Виды долгосрочных и краткосрочных финансовых вложений, особенности отражения в учете

Содержание
  1. Финансовые вложения и их основные черты
  2. Бухгалтерские проводки при выбытии финансовых вложений
  3. КАК КЛАССИФИЦИРУЮТ ФИНАНСОВЫЕ ВЛОЖЕНИЯ
  4. Бухгалтерские проводки при поступлении финансовых вложений
  5. ЧТО ТАКОЕ ФИНАНСОВЫЕ ВЛОЖЕНИЯ КОМПАНИИ
  6. Нюансы аналитического учета финвложений
  7. Следующие виды имущества не считаются финвложениями
  8. Стоимость финансовых вложений
  9. Что относится к инвестициям?
  10. Учёт финансовых вложений на примере
  11. Что такое инвестиции в ценные бумаги: основные особенности
  12. Управление рисками
  13. Ещё несколько советов новичку
  14. Как формируются строки 1170 и 1240 баланса?
  15. Какие активы являются финансовыми вложениями?
  16. Резерв на случай обесценения финансовых вложений
  17. Виды инвестиций
  18. Краткосрочные
  19. Долгосрочные
  20. Счета бухгалтерского учёта для отражения операций с финансовыми вложениями
  21. Классификация и оценка финансовых вложений
  22. Приобретение финансовых вложений
  23. Учёт финансовых вложений: законодательные акты
  24. Где найти деньги?

Финансовые вложения и их основные черты

Финансовые вложения признаются таковыми при наличии:

  • документального подтверждения;
  • финансовых рисков при инвестировании;
  • направленности на получение прибыли.

Краткосрочными вложениями признаются инвестиции на срок до одного года, долгосрочные финансовые вложения – инвестирование предприятия, соответственно, на срок более года.

Краткосрочные инвестиции – это временное использование свободных денежных средств фирмы. Его целью, наряду с непосредственным получением прибыли, является защита от потерь в результате инфляции. Краткосрочные финансовые вложения обладают высокой ликвидностью и фактически приравниваются к платежным средствам. В бухгалтерском учете они входят в состав оборотных активов. В сфере управления финансами краткосрочные инвестиции признаются эквивалентом денежных активов, подходы к управлению тех и других едины.

Финансовые вложения на долгосрочную перспективу включаются в состав внеоборотных, долгосрочных активов для целей бухучета. Этому типу вложений присущ высокий финансовый риск.

К финансовым вложениям не относятся (по тексту ПБУ 19/02, п. 3):

  • собственные ценные бумаги, выкупаемые с целью их перепродажи, аннулирования;
  • векселя, участвующие в расчетах по сделкам;
  • вложения в имущество, передаваемое во владение, пользование временно за плату (аренда);
  • драгметаллы, ювелирные украшения, ценные предметы искусства, иные аналогичные ценности.

Важно! Основные средства, запасы, любые активы, имеющие материально-вещественную форму, равно как и нематериальные (НМА), финансовыми вложениями признаваться не могут (ПБУ 19/02, п. 4).

Бухгалтерские проводки при выбытии финансовых вложений

Выбытие финансовых вложений связано с погашением должником своих денежных обязательств. Первоначальную стоимость выбывающего актива списывайте в состав прочих расчетов. В таблице собраны основные проводки выбытия.

ДебетКредитОписание
90 / 91 58 Стоимость выбывших вложений списали на прочие расходы / Отразили переоценку акций, по которым определяется текущая рыночная стоимость
91 58 Уценка финансового вложения
50 / 51 58 Должник вернул заем, погасил вексель
50 / 51 / 52 / 01 / 04 / 10 / 41 58 Получен возврат имущества, внесенного ранее в уставный капитал другой организации
76 58 Уменьшена доля участия в уставном капитале другой компании

КАК КЛАССИФИЦИРУЮТ ФИНАНСОВЫЕ ВЛОЖЕНИЯ

Подходы к классификации финансовых вложений могут быть разные. Так, План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению (утверждены Приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н в ред. от 08.11.2010) предлагают следующую учетную классификацию финансовых вложений на соответствующих субсчетах:

• 58-1 «Паи и акции»;

• 58-2 «Долговые ценные бумаги»;

• 58-3 «Предоставленные займы»;

• 58-4 «Вклады по договору простого товарищества» и др.

Финансовые вложения в зависимости от срока обращения (погашения) могут быть краткосрочные и долгосрочные.

Краткосрочными считаются вложения, которые должны быть погашены в пределах 12 месяцев после отчетной даты. Срок погашения (обращения) долгосрочных финансовых вложений будет превышать период 12 месяцев после отчетной даты.

Выделение краткосрочных и долгосрочных финансовых вложений имеет большое значение. Правильная классификация даст объективную информацию о финансовых ресурсах, которые компания сможет получить в достаточно короткое время, укажет на финансовые резервы, отложенные на долгий срок.

Финансовые вложения с разными сроками обращения отражаются по-разному и в бухгалтерской отчетности, утвержденной Приказом Минфина России от 02.07.2010 № 66н:

  • краткосрочные финансовые вложения отражаются по строке 1240 «Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)» бухгалтерского баланса (раздел II «Оборотные активы»);
  • долгосрочные финансовые вложения отражаются по строке 1170 «Финансовые вложения» бухгалтерского баланса (раздел I «Внеоборотные активы»).

ПРИМЕР 2

Компания «Альда» осуществила следующие финансовые вложения:

  • приобрела долю в ООО «Винтер» на сумму 500 000 руб. (продажа доли не планируется);
  • предоставила займы на сумму 1 000 000 руб. сроком на 6 месяцев.

Данные финансовые вложения были отражены в учете и отчетности (табл. 2).

Таблица 2. Отражение финансовых вложений в учете и отчетности

Показатели учета финансовых вложений

Сумма, тыс. руб.

Отражение в учете

Счет 58 субсчет 1 «Паи и акции»

500

Счет 58 субсчет 3 «Предоставленные займы»

1000

Отражение в отчетности

Раздел I «Внеоборотные активы» баланса — строка 1170 «Финансовые вложения»

500

Раздел II «Оборотные активы» бухгалтерского баланса — строка 1240 «Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)»

1000

Согласно табл. 2 в учете финансовые вложения были отражены на субсчетах по видам вложений, а в отчетности — и по срокам обращения (погашения).

Для целей последующей оценки финансовые вложения также подразделяют на две группы (п. 19 ПБУ 19/02):

  • финансовые вложения, по которым можно определить текущую рыночную стоимость;
  • финансовые вложения, по которым их текущая рыночная стоимость не определяется.

Финансовые вложения, по которым можно определить текущую рыночную стоимость, отражаются в бухгалтерской отчетности на конец отчетного года по текущей рыночной стоимости путем корректировки их оценки на предыдущую отчетную дату. Указанную корректировку организация может производить ежемесячно или ежеквартально.

Возникающую разницу между оценкой финансовых вложений по текущей рыночной стоимости на отчетную дату и предыдущей оценкой финансовых вложений относят на финансовые результаты (в составе прочих доходов или расходов).

Д. В. Кислов, канд. экон. наук

Материал публикуется частично. Полностью его можно прочитать в журнале «Планово-экономический отдел» № 7, 2021.

Скачать бесплатно демо-номер
Подписаться на журнал

Подборки материалов
Базы данных, книги и вебинары

Новости

  • Парламент одобрил в первом чтении законопроект о легализации серого импорта
  • Подготовлен еще один новый ФСБУ
  • Уточнили, кто и как должен с 1 сентября направлять Роскомнадзору сведения об интернет-рекламе

Открыть все новости

Подписаться на новости
Форум для экономистов

Как оценить финансовые вложения компании

«Планово-экономический отдел» №7 2021 / Управление финансами

Если компания ведет хозяйственную деятельность разумно и прибыльно, у нее появляются свободные финансовые ресурсы. Они идут на развитие и расширение производства, торговых операций. Часто свободные денежные средства вкладывают в финансовые инструменты, которые помогают сохранить и приумножить денежные активы. Возникают финансовые вложения компании, которые нужно постоянно анализировать. Ведь меняются ставки, курсы валют, предложения партнеров, рыночные условия. Анализ финансовых вложений необходим, чтобы не отставать от быстро меняющихся рыночных реалий. Как оценить финансовые вложения, рассмотрим в статье.

Бухгалтерские проводки при поступлении финансовых вложений

Финансовые вложения могут поступить в организацию различными способами:

  • в качестве вклада в уставный капитал;
  • в результате дарения;
  • в результате внесения взноса в совместную деятельность в рамках простого товарищества;
  • в результате покупки и так далее.

Ниже приведены основные проводки поступления.

ДебетКредитОписание
58 76 Купили финансовое вложение и отразили затраты на его покупку, в том числе затраты по договору, вознаграждение посредников и прочие
58 75 Учредители пополнили уставный капитал за счет финансовых вложений 
58 91 Стоимость финвложений увеличена после дооценки
58

01 / 04 / 10 41 / 43 / 50 / 51 / 52

Внесли вклад в уставный капитал сторонней фирмы основными средствами, нематериальными активами, сырьем и так далее
58 50 / 51 / 52 Выдали заем наличными, с расчетного или валютного счета

ЧТО ТАКОЕ ФИНАНСОВЫЕ ВЛОЖЕНИЯ КОМПАНИИ

Согласно п. 2 ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений» финансовые вложения — это активы, способные приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем в форме процентов, дивидендов либо прироста их стоимости (в виде разницы между ценой продажи (погашения) финансового вложения и его покупной стоимостью в результате его обмена, использования при погашении обязательств организации, увеличения текущей рыночной стоимости и т. д.).

К финансовым вложениям организации относятся:

  • государственные и муниципальные ценные бумаги, ценные бумаги других организаций, в том числе долговые ценные бумаги, в которых дата и стоимость погашения определена (облигации, векселя);
  • вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций (в том числе дочерних и зависимых хозяйственных обществ);
  • предоставленные другим организациям займы, депозитные вклады в кредитных организациях, дебиторская задолженность, приобретенная на основании уступки права требования, и др.

К финансовым вложениям нельзя отнести:

  • собственные акции, выкупленные акционерным обществом у акционеров для последующей перепродажи или аннулирования;
  • векселя, выданные организацией-векселедателем организации-продавцу при расчетах за проданные товары, продукцию, выполненные работы, оказанные услуги;
  • вложения организации в недвижимое и иное имущество, имеющее материально-вещественную форму, предоставляемые организацией за плату во временное пользование (временное владение и пользование) с целью получения дохода;
  • драгоценные металлы, ювелирные изделия, произведения искусства и иные аналогичные ценности, приобретенные не для осуществления обычных видов деятельности.

В бухучете для обобщения информации о наличии и движении инвестиций организации в государственные ценные бумаги, акции, облигации и иные ценные бумаги других организаций, уставные (складочные) капиталы других организаций, а также предоставленные другим организациям займы используется счет 58 «Финансовые вложения». Это важно знать и финансисту, чтобы правильно оценивать активы компании.

Организация должна вести аналитический учет финансовых вложений так, чтобы обеспечить информацию по единицам бухгалтерского учета данных вложений и организациям, в которые осуществлены эти вложения (эмитентам ценных бумаг, организациям-заемщикам и т. д.).

ПРИМЕР 1

Компания «Промметалл» приобрела две облигации ООО «Элизиум-банк» на сумму 2 млн руб. В аналитическом учете компании были отражены данные по приобретенным акциям (табл. 1).

Таблица 1. Данные аналитического учета компании «Промметалл» по приобретенным акциям

Показатель

Данные о финансовых вложениях

Наименование эмитента

ООО «Элизиум-банк»

Серия

01

Номер

030300, 030301

Номинальная цена, руб.

1 000 000

Общее количество, шт.

2

Стоимость покупки, руб.

2 000 000

Расходы, связанные с приобретением ценных бумаг

Дата покупки

19.05.2021

Место хранения

Банковский сейф ПАО «Сбербанк» по адресу: г. Москва, ул. Арбат, 33

Плановая дата погашения

19.05.2024

Доходность, %

6,67

В аналитике компании «Промметалл» учли всю необходимую информацию относительно приобретенных облигаций.

Нюансы аналитического учета финвложений

Порядок аналитического учета финансовых вложений организация устанавливает сама. Самостоятельно предприятием определяются и единицы их учета (для ценных бумаг, например, единицей учета могут быть штуки или номинальная стоимость).

Разбивка в аналитическом учете финвложений производится по группам или видам так, как это удобно предприятию и как установлено учетной политикой. П. 7 ПБУ 19/02 указывает, что правила оценки финвложений в зависимые (связанные) предприятия, принципы раскрытия информации о таких финансовых активах в отчетности устанавливаются отдельным нормативным актом предприятия.

Приведем некоторые проводки по учету финвложений:

Дт

Кт

Содержание операции

58

60, 76

Отражена задолженность по оплате приобретенных финвложений

60, 76

51, 52, 50

Оплата за активы деньгами с расчетного счета (в рублях, валюте) или из кассы

76

50, 51

Оплата консультационных, информационных услуг, услуг брокера и других сопутствующих услуг

91

58

Реализация финвложений

58

76

Отражена задолженность по вложению в УК иного предприятия

76

50, 51, 52

Передача в уставный капитал иного предприятия денежных средств

76

01, 04, 10, 20, 23, 41, 43

Передача в качестве взноса в уставный капитал иного предприятия материальных и нематериальных ресурсов

Отдельного внимания требуют операции по созданию резервов под обесценивание финвложений (к примеру, ценных бумаг). Поскольку данный вид активов имеет свойство сильно меняться в цене и не всегда в сторону увеличения, то создание резервов является целесообразным и правильным.

Типовые проводки при создании подобного резерва выглядят следующим образом:

Дт

Кт

Содержание операции

91

59

Создание резерва под обесценивание финвложений

59

91

Списание резерва, созданного под обесценивание ценных бумаг (например, в случае продажи таких активов ниже стоимости, по которой они числятся в учете)

Следующие виды имущества не считаются финвложениями

Есть имущество, которое похоже по экономическому смыслу на финвложения, но не относится к их числу. К таким видам имущества относятся (абз. 3–7 п. 3, п. 4 ПБУ 19/02):

  • собственные ценные бумаги предприятия, приобретенные (выкупленные) с целью дальнейшей продажи или аннулирования;
  • векселя, которые выданы в счет расчетов за товары, работы, услуги продавцу от организации, эмитировавшей вексель;
  • инвестиции в недвижимость, являющуюся собственностью организации, но которая сдается в аренду (временное пользование) для целей получения дохода (при условии, что имущество это обладает вещественной формой);
  • финвложения в драгметаллы, драгоценности, предметы старины и искусства (прочие аналогичные материальные активы), если их целью не является обычная деятельность;
  • финвложения в активы, обладающие материально-вещественной формой (основные средства, материальные запасы, прочие материальные активы), и в активы, относящиеся к категории нематериальных активов.

Подробнее о применении норм ПБУ 19/02 читайте в статье «Бухгалтерский учет финансовых вложений — ПБУ 19/02».

Стоимость финансовых вложений

Например, ООО «Альфа» купило 350 акций «Сбербанка», которые за месяц со 100 рублей выросли до 110 рублей. Рассчитаем, насколько возросла стоимость пакета:

350 акций × (110 рублей — 100 рублей) = 3 500 рублей.

Бухгалтер ООО «Альфа» строит проводку:

ДебетКредитСуммаОписание
58 91.1 3 500 Дооценка акций

Финансовые вложения, которые на биржевом рынке не обращаются, учитывайте по первоначальной стоимости. Кроме затрат по приобретению актива, в стоимость финансовых вложений включайте:

  • затраты на оплату услуг, связанных с покупкой финансовых вложений;
  • сумму вознаграждения посредникам;
  • прочие затраты, связанные с приобретением активов.

Например, 350 акций Сбербанка были куплены за 35 000 рублей. Для покупки бумаг «Альфа» прибегла к помощи брокера, которому за услуги заплатили 2 000 рублей, и посредника, услуги которого стоили 1 000 рублей.

Бухгалтер «Альфы» строит проводки:

ДебетКредитСуммаОписание
58 76 35 000 Отразили покупку акций
58 60 2 000 Получили консультацию брокера
58 76 1 000 Отразили услуги посредника

Стоимость финансовых вложений составит:
35 000 рублей + 2 000 рублей + 1 000 рублей = 38 000 рублей.

Что относится к инвестициям?

Предположим, что деньги найдены, но во что их инвестировать? Рассмотрим, какие варианты в принципе существуют.

  • Приобретение недвижимости. Все возможные плюсы перечёркивает низкая ликвидность: продажа дома или квартиры может растянуться на многие месяцы.
  • Вложения в валюту. Минус в том, что долго хранить средства в евро или долларах невыгодно: сперва часть денег «съест» российская инфляция, а потом инфляция страны, которая выпустила валюту.
  • Вложения в золото. Поскольку это резервный актив, при стабильной экономике его стоимость не растёт, а значит, может оказаться даже ниже уровня инфляции.
  • Покупка антиквариата. Этот вид вложений скорее относится к профессиональной сфере, поэтому без специальных знаний и опыта не обойтись.
  • Создание собственного бизнеса. Требует времени и большого количества сил, плюс есть большой риск прогореть.
  • Инвестиции в ценные бумаги. Оптимальный вариант: высоколиквидны, нет больших рисков при грамотном подходе, кроме того, можно начинать с небольшой суммы и с минимальным опытом.

Просто задумайтесь: половина того, что вы тратите за день, идёт на финансирование различных компаний, от «Макдональдса» до «Газпрома». И многие из них выпускают ценные бумаги. Инвестируя в бизнес тех, кто поставляет вам товары и услуги, вы возвращаете себе часть потраченных денег.

Учёт финансовых вложений на примере

Рассмотрим конкретный случай, когда одна компания купила у у другой право требования, образовавшееся по контракту поставки товаров на сумму 500 тысяч рублей. Величина долга покупателя — 800 тысяч рублей. Долг удалось получить в полном объёме. Для удобства бухгалтерские проводки показаны в табличном виде.

Содержание операцииДебетКредитСумма, тыс. руб.Первичный документ
Приобретение краткосрочного актива
Учёт денежного требования 58 76.1 500 Договор уступки, акт приёмки-передачи документов
Оплата цеденту по договору цессии 76.1 51 500 Выписка с расчётного счёта
Исполнение должником своих обязательств
Получена оплата от должника 51 76.2 800 Выписка с расчётного счёта
Признание дохода на величину долга, погашенного должником 76.2 91.1 800 Бухгалтерский расчёт-справка, как дополнение к договору цессии
НДС с чистого дохода 300 тыс. руб. — 20% 91.2 68.2 50 Счёт-фактура
Списание стоимости выбывшего финансового вложения 91.2 58 500 Бухгалтерская справка

Бухгалтерские проводки финансовых вложений (договор цессии)

Что такое инвестиции в ценные бумаги: основные особенности

Чтобы понять, в чём суть инвестиций в ценные бумаги, нужно прежде всего разобраться, чем именно акции отличаются от облигаций. Всё просто: вкладывая деньги в акции, вы покупаете часть предприятия, инвестируя в облигации — даёте компании в долг на определённых условиях.

Облигация чем-то напоминает банковский вклад, но с одним существенным отличием. Деньги, которые вы кладёте на депозит, банк даёт другим компаниям в долг на своих условиях, сам оценивает риски заёмщика и обеспечивает возврат средств. При покупке облигаций вы избавляетесь от посредника в лице банка, поэтому такие инвестиции намного выгоднее обычных вкладов. Есть и минус — инвестор берёт на себя все риски, поэтому для вложений лучше выбирать проверенные и надёжные компании.

Инвестиции в акции необходимы для того, чтобы зарабатывать на росте экономики в целом, обгоняя инфляцию. Простой пример: в период с 2000 по 2011 г. доходность акций в российской экономике составила почти 1000%, а инфляция лишь 370%.

Управление рисками

Мы привыкли считать, что риск — это возможность потерять капитал. В действительности риск в инвестициях означает скорее вероятность отклонения фактического результата от ожидаемого. Риск напрямую зависит от доходности ценных бумаг: чем она выше, тем больше шанс потерять вложенное.

Но есть и хорошая новость: риском можно и нужно управлять. Первый шаг — это просчитать его и понять, согласны ли вы на такие условия. Сделать это легко: найти отрезок максимального падения ценной бумаги на графике доходности и сравнить с ростом рынка.

Как можно сократить риски:

  1. Вкладывать средства в ценные бумаги разных эмитентов.
  2. Инвестировать меньшие суммы на более длительный срок. То есть лучше совершить несколько маленьких сделок на длительный период времени, чем одну большую — на короткий.
  3. Хеджировать риски с помощью специальных финансовых инструментов.

Ещё несколько советов новичку

Теперь, когда вы знаете, что представляют собой инвестиции, можно приниматься за дело. Но не забудьте учесть несколько нюансов:

  • Все сделки с ценными бумагами заключаются на бирже. Частные лица не могут торговать там напрямую, поэтому для проведения операций нужен посредник;
  • Ваш посредник на бирже — это брокер или управляющая компания. В первом случае вы можете торговать как самостоятельно, так и при поддержке профессионалов, во втором — УК будет сама принимать решения, действуя в ваших интересах;
  • Для старта достаточно небольшой суммы — например, десять акций крупной энергетической компании стоят всего 2000 рублей.

Мы рассказали вам, для чего нужны инвестиции, а ваша задача — правильно применить полученные знания на практике. Сделать первые шаги на бирже поможет «Открытие Брокер» — надёжный посредник, предлагающий множество вариантов сотрудничества, бесплатные обучающие материалы и профессиональную поддержку на всех этапах. Начните инвестировать в будущее прямо сейчас!

Коротко о главном

Еженедельная рассылка с лучшими материалами «Открытого журнала»

Подписаться

ИнвестицииДарья ПеньковаРедактор

#инвестиции

Откройте счёт прямо сейчас

Без минимальной суммы, платы за обслуживание и скрытых комиссий

Открыть счётВам также может понравитьсяИнвестиции в акции компаний«Инвестиции»Инвестиции на бирже: популярные заблужденияПровинциальные инвестицииИнвестиции с поддержкойКак инвестиции зависят от инфляции?Больше интересных материалов

Как формируются строки 1170 и 1240 баланса?

Строка 1170 «Финансовые вложения» формируется путем сложения дебетового сальдо по счетам:

  • 58 (только в отношении долгосрочных финвложений, срок которых превышает 12 месяцев);
  • 55 (только вложения и депозиты на срок более 12 месяцев);
  • 73 (только процентные долгосрочные займы работникам предприятия).

Сумма дебетовых сальдо по указанным выше счетам уменьшается на сальдо по кредиту сч. 59 в части создания резервов долгосрочных вложений.

Формирование стоимости краткосрочных финвложений происходит аналогично. Так, строка 1240 формируется как сумма дебетового сальдо сч. 58 (по краткосрочным финвложениям), уменьшенного на кредитовое сальдо по сч. 59 (по резервам для краткосрочных финвложений), дебетового сальдо сч. 73 (в части краткосрочных займов персоналу) и сч. 55 (в части краткосрочных депозитов).

Проверьте правильно ли вы отражаете финансовые вложения в бухгалтерской отчетности с помощью путеводителя от КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к системе К+, получите пробный онлайн-доступ бесплатно.

Подробнее о правилах формирования баланса предприятия можно узнать из статьи «Расшифровка строк бухгалтерского баланса (1230 и др.)».

Какие активы являются финансовыми вложениями?

К числу объектов финвложений относят следующие активы:

  • ценные бумаги;
  • долговые обязательства в форме ценных бумаг, имеющих дату и стоимость погашения;
  • инвестиции в уставный капитал других юрлиц, в том числе дочерних и связанных предприятий;
  • депозиты в банках и кредитных организациях;
  • дебиторку, приобретенную на условии уступки права требования;
  • вклады участников по договорам простого товарищества;
  • прочие активы, которые отвечают условиям признания их финвложениями (абз. 1–2 п. 3 ПБУ № 19/02).

ВНИМАНИЕ! Выданные организацией беспроцентные займы, полученные от покупателей (заказчиков) товаров (работ, услуг) беспроцентные векселя, принятые к учету по номинальной стоимости, а также аналогичные им активы финансовыми вложениями организации не являются и показываются по строке 1230 «Дебиторская задолженность» в разд. II Бухгалтерского баланса.

Таким образом, к финансовым вложениям относятся активы, используемые предприятием для повышения эффективности своей финансовой деятельности. Правильное распоряжение такими активами создает дополнительный доход предприятий, у которых финансовая деятельность не является основной.

Подробности см. в материале «Финансовые вложения в балансе — это…».

ПРИМЕР от КонсультантПлюс:
По договору банковского вклада организация 31 марта перечислила на депозитный счет в банке денежные средства в сумме 3 650 000 руб. сроком на 91 день под 5% годовых. По договору выплата процентов производится одновременно с возвратом суммы вклада по окончании срока действия договора. По истечении установленного срока депозитный счет закрыт, денежные средства и начисленные проценты перечислены банком на расчетный счет организации. Начисление процентов начинается с… Получите пробный доступ к системе К+ и продолжите изучение примера бесплатно.

Резерв на случай обесценения финансовых вложений

В силу разных причин инвестиции в активы могут потерять в цене. В этом случае организация должна провести анализ обстоятельств, которые привели к уменьшению стоимости ФВ. Производится проверка инвестиций, не оцененных по показателям рынка на текущий момент, и попавшие под обесценение.

Если результаты проверки демонстрируют реальное снижение оценочной стоимости ФВ, компания формирует резерв на сумму разницы между учётной и расчётной ценой таких активов.

Признаки уменьшения ценности финансовых вложений:

  • на отчётную дату учётная стоимость активов значительно выше их расчётного значения;
  • в течение периода ценовой параметр финансовых вложений существенно изменился в сторону снижения;
  • на отчётную дату нет чёткого прогноза по повышению стоимости инвестиций.

Расчётная цена финансовых вложений вычисляется как разница между показателем актива, отраженного в бухучёте (учётная величина) и суммой снижения.

Указанная проверка должна производиться ежегодно по состоянию на последнюю дату отчетного года, в случае появления явных признаков обесценивания. В российском законодательстве нет запрета на проведение таких проверочных мероприятий и перед составлением квартальной бухгалтерской отчетности.

Результат проверки необходимо подтвердить составлением соответствующего акта. Для этих целей можно воспользоваться разработанной методикой, использующейся при налогообложении и расчёте стоимости ценных бумаг, которые не обращаются на организованном рынке.

Виды инвестиций

Направления вложений, вне зависимости от срока, в целом схожи, однако имеют место и некоторые нюансы.

Краткосрочные

В качестве примеров краткосрочных вложений можно привести такие:

  • предоставление заемных средств другим юрлицам под проценты;
  • предоставление заемных средств своим работникам под проценты;
  • покупка акций, облигаций, иных ценных бумаг;
  • средства на депозитных счетах банков (кредитных организаций).

Краткосрочные вложения в ценные бумаги имеют смысл при наличии достоверных сведений об их высокой ликвидности, возможности перевести в финансовый эквивалент без промедления. Такому инвестированию, как правило, предшествует серьезная аналитическая работа.

Выдача кредитов и займов под проценты на срок до года предполагает обычно более высокий уровень процентов, по сравнению с долгосрочными. Считается, что такая мера гарантированно обеспечивает возврат заемных средств. Размещение финансов на краткосрочный депозит также требует внимательного подхода, анализа процентных ставок, других условий размещения.

Долгосрочные

Долгосрочные инвестиции могут выступать как процентные займы, депозиты, ценные бумаги – по аналогии с краткосрочными, с поправкой на сроки погашения — более 1 года. Как правило, на долгосрочную перспективу размещают также свободные денежные средства по направлениям:

  • вклады в уставный капитал и его разновидности (не исключая и дочерние, зависимые фирмы);
  • вклады в рамках договора простого товарищества организации-товарища;
  • дебиторская задолженность, полученная на основании договора уступки права требования (цессии).

Ввиду высокого риска потери средств долгосрочные вложения требуют грамотного стратегического прогнозирования на перспективу.

Счета бухгалтерского учёта для отражения операций с финансовыми вложениями

Бухгалтерский учёт финансовых вложений ведётся на одноимённом счёте 58. Разного рода активы распределяются по соответствующим субсчетам. Желательно организовать аналитику таким образом, чтобы можно было легко и безошибочно идентифицировать каждую единицу имущества.

На величину показателей в отчётах влияют:

  • специфика оценки и учёта по разновидностям финансовых инвестиций;
  • созданные резервные накопления на случай обесценивания активов;
  • принцип учёта инвестиций, прописанный в положении по учётной политике.

Финансовые вложения учитываются на дебете 58 счёта по цене покупки. Идёт корреспонденция с кредитом счетов активов, переданных в качестве оплаты инвестиций.

Например:

  • Дт 58 — Кт 51 (50) — выдан займ под проценты;
  • Дт 58 — Кт 51 — оформлен депозитный вклад (вместо 58 можно применять 55 счёт, если это прописано в учётной политике организации);
  • Дт 58 — Кт 76 — приобретен долг по договору цессии.

В бухгалтерской отчётности финансовые вложения присутствуют в составе актива баланса и распределяются по разным разделам: во внеоборотные активы попадают долгосрочные ФВ, а в оборотные — краткосрочные.

Когда инвестиции выбывают, с кредита 58 счёта списывается их учётная стоимость:

  • Дт 91.2 — Кт 58.

На счёте 91.2 (Прочие расходы) заводится специальный субсчёт под конкретный вид актива. Это может произойти, например, в случае невозможности возврата займа или ликвидации компании, акциями которой владеет предприятие.

Классификация и оценка финансовых вложений

Финансовые вложения классифицируют на:

  • краткосрочные;
  • долгосрочные (имеющие срок более года).
  • внеоборотные;
  • оборотные;
  • активы, купленные с целью получения процентного дохода, дивидендов, иной формы дохода в результате владения ими;
  • активы, купленные с целью перепродажи;
  • участвующие в формировании уставного капитала;
  • участвующие в формировании долговых обязательств.

Приведенная классификация не является полной, но отражает наиболее привычный современный подход к классификации финвложений, существующий в РФ сегодня.

Оценка финвложений при их принятии к учету производится по первоначальной стоимости.

ВАЖНО! Организации, которые вправе применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, могут осуществлять последующую оценку финансовых вложений, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, по первоначальной стоимости независимо от изменения их текущей рыночной стоимости (абз. 2 п. 19, п. 21 ПБУ 19/02, п. 10 Информации Минфина России N ПЗ-3/2015).

Приобретение финансовых вложений

Финансовые вложения принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости, которая определяется исходя из цены приобретения и после принятия к учету финансовых вложений пересчету не подлежит (п. п. 8, 9, 18, 21 ПБУ 19/02).

Финансовые вложения, учитываются на счете 58 «Финансовые вложения».

Для учета каждого вида финансовых вложений открываются субсчета к счету 58 «Финансовые вложения».

Например, на субсчете 58-2 «Долговые ценные бумаги» счета 58 «Финансовые вложения» учитываются векселя и облигации.

При приобретении финансовых вложений по дебету счета 58 «Финансовые вложения» отражается их первоначальная стоимость (затраты на приобретение) в корреспонденции со счетами учета ценностей, переданных в уплату за финансовые вложения (п. 9 ПБУ 19/02).

Так, при оплате финансовых вложений, первоначальная стоимость финансовых вложений отражается по дебету счета 58 «Финансовые вложения» в корреспонденции с кредитом счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н).

Отметим, что поскольку одним из условий принятия активов к учету в качестве финансовых вложений является способность приносить экономические выгоды (доход) в будущем (п. 2 ПБУ 19/02), беспроцентные займы, выданные организацией, финансовыми вложениями не являются.

Выдача беспроцентного займа никаких экономических выгод организации принести не может.

Поэтому выданные организацией беспроцентные займы на счете 58 отражать не следует.

Логично использовать для их отражения счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Информация о таких займах отражается в разд. II баланса по статье «Дебиторская задолженность».

Кроме этого Инструкцией по применению Плана счетов предусмотрено, что такие финансовые вложения, как депозитные вклады, могут учитываться на счете 55 «Специальные счета в банках», субсчет 55-3 «Депозитные счета», а процентные займы, выданные работникам организации, могут отражаться на счете 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», субсчет 73-1 «Расчеты по предоставленным займам».

Учёт финансовых вложений: законодательные акты

Правила учёта таких активов, как и любого имущества, принадлежащего компании, подчинены основным регламентам, прописанным в следующих нормативных актах российского законодательства:

  • Федеральный закон от 06.12.2011 №402-ФЗ «О бухгалтерском учёте»;
  • Приказ Минфина России от 29.07.1998 №34н «Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учёта и бухгалтерской отчётности в Российской Федерации»;
  • Приказ Минфина России от 31.10.2000 №94н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учёта финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению»
  • Приказ Федеральной службы по финансовым рынкам РФ от 09.11.2010 №10-65/пз-н;
  • ПБУ 19/02 «Учёт финансовых вложений», введено приказом Минфина России от 10.12.2002 №126н.

В последнем документе правила отражения инвестиций в учётной системе описаны детально, раскрыты особенности каждого варианта.

Где найти деньги?

Это главный вопрос, который задаёт себе любой начинающий инвестор, и одновременно — основной камень преткновения на пути к успеху. Однако создать стартовый капитал с нуля действительно реально. Существует как минимум несколько способов.

  1. Использовать в качестве стартовой суммы незапланированные доходы. Сюда входят премии, подаренные деньги, неожиданные бонусы и так далее.
  2. Исключить необдуманные траты. По статистике, 30% наших ежемесячных трат — это необязательные расходы: разные мелочи, без которых можно обойтись, и импульсные покупки. Таким образом, отказавшись от необдуманных трат, можно значительно сэкономить.
  3. Откладывать то, что осталось от зарплаты. Когда на счёт зачисляется очередная сумма, многие люди подсознательно считают остаток от предыдущей лишними деньгами, а значит, с лёгкостью его тратят. Сохранив эти деньги, можно за короткий срок накопить нужную сумму.
  4. Оптимизировать средства. Например, при наличии кредита и одновременно депозита в банке может быть разумнее погасить заём, а остаток денег вложить в ценные бумаги или другие финансовые инструменты.
  5. Использовать налоговые вычеты — как социальные, так и имущественные. К примеру, при покупке жилья или при оплате лечения можно вернуть излишне уплаченный налог, а затем инвестировать эти деньги.

И, наконец, самый правильный и эффективный подход — сделать инвестиции обязательной статьей расходов. Определите конкретную сумму, которую вы готовы вкладывать в дело, и ежемесячно изымайте её из зарплаты.

Источники

  • https://assistentus.ru/buhuchet/dolgosrochnye-i-kratkosrochnye-finansovye-vlozheniya/
  • https://www.B-Kontur.ru/enquiry/959-buhgalterskiy-uchet-finansovyh-vlozheniy
  • https://www.profiz.ru/peo/7_2021/finansovye_vlozheniya/
  • https://nalog-nalog.ru/buhgalterskij_uchet/vedenie_buhgalterskogo_ucheta/chto_otnositsya_k_finansovym_vlozheniyam_ponyatie_i_vidy/
  • https://journal.open-broker.ru/investments/chto-takoe-investicii/
  • https://www.MoeDelo.org/club/tovarnyy-uchet/uchet-finansovyh-vlozhenij
  • https://www.audit-it.ru/terms/accounting/finansovye_vlozheniya.html

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Weebl.ru