Коммерческий кредит — что это такое, формы коммерческого кредитования, кто их выдает, правовая база (ГК РФ), цели получения

Содержание
  1. Что такое коммерческий кредит
  2. Сущность
  3. Объекты и субъекты
  4. Отличия от банковского кредита
  5. Правовая база
  6. Особенности заключения договора по кредиту
  7. 4. Требования к процессу возврата кредита и уплаты процентов
  8. Страхование коммерческих кредитов
  9. Как составить договор коммерческого кредита
  10. Нюансы заключения договора
  11. Процент по коммерческому кредиту
  12. Проценты в виде платы за пользование чужими денежными средствами 
  13. Процент в виде неустойки за просрочку платежа
  14. Коммерческий кредит под 0 %
  15. 5. Кредитная политика банка и механизмы ее реализации
  16. Запустили группу на курс повышения квалификации «Актуальные изменения в работе бухгалтера — 2022»
  17. В чем заключается отличие коммерческого кредитования от банковского займа?
  18. Виды и формы
  19. 1.1. По экономическому назначению кредита
  20. Условия предоставления
  21. Кем выдается
  22. 1.5. По времени и технике погашения кредита
  23. Бухгалтерский учет при коммерческом кредитовании
  24. Рекомендуем курсы ПК и ППК для учителей
  25. Как получить коммерческий кредит
  26. Что необходимо
  27. Форма договора
  28. Способы предоставления
  29. Плата за пользование
  30. Задолженность покупателя по коммерческому кредиту не включается в РСД
  31. 1.3. По технике предоставления кредита

Что такое коммерческий кредит

По сути это займ, который одна организация готова предоставить другой. Сумма займа не должна превышать размер капитала компании-кредитора.

Кредит предоставляется не только в виде денежной суммы, но и в товарной форме. Товарная форма – это отсрочка выплаты за предоставленное оборудование или товары. Подтверждается товарная форма векселем, в котором прописано безусловное обязательство кредитора рассчитаться с владельцем векселя.

Что такое коммерческий кредит и как его получить

Сущность

Коммерческий кредит — обмен фондами между двумя субъектами хозяйствования, предусматривающий отсрочку во времени.

Предмет заимствования в этой форме обмена бывает разным:

  • товары;
  • ценные бумаги;
  • деньги;
  • акции;
  • услуги.

Этот кредит предоставляют друг другу предприятия, компании, организации. Необходимость в кредитовании возникает, когда одна сторона не может в срок рассчитаться за поставку товаров, использование материальных ценностей или услуг. В таком случае стороны договариваются о кредите на выгодных для кредитора условиях. Кредитор имеет право устанавливать процентную ставку по займу.

Выдача займа обязательно сопровождается составлением письменного договора, подготовкой векселей.

Объекты и субъекты

Субъектами коммерческого кредита считаются кредитор и заемщик (дебитор), между которыми возникает материальное обращение (передача материальных ценностей, выполнение услуг).

Кредитор передает заемщику материальные ценности до оплаты, например, производитель, передавший товар продавцу для реализации до внесения всего размера его стоимости.

Важно! Ситуации, когда за потребленную электроэнергию или отопление у пользователя образовалась задолженность, не относятся к понятию коммерческого кредита.

Кредитор передает дебитору материальные ценности по коммерческому кредиту на особых условиях:

  • не передает их в собственность заемщика;
  • использует товары в качестве обеспечения средства производства;
  • товары переходят в собственность дебитора только после погашения задолженности;
  • оплачиваются с учетом интересов заимодавца (в объеме, превышающем начальную стоимость МЦ).

В коммерческом кредитовании, так же как и в банковском, практикуется поручительство.

Объекты коммерческого кредита – ресурсы или материальные ценности, например товары, оборудование, инструменты. Они используются для получения прибыли.

Отличия от банковского кредита

В отличие от банковского кредитования, коммерческое подразумевает передачу материальных ценностей от одного субъекта к другому.

Коммерческий кредит выдается в двух формах:

  1. Товарная. В этом случае товар предоставляется покупателю в рассрочку или на условиях возврата средств по его реализации (продаже).
  2. Денежная. Для этой формы предметом кредитования выступает денежный аванс. Самый частый случай этой формы отношений – невозможность отгрузить товар из-за форс-мажорных обстоятельств, например, поломки оборудования у поставщика.

В банковском кредитовании используется только денежная форма взаимоотношений между кредитором и заемщиком. Также в коммерческом кредитовании ставка по займу может быть ниже банковской или вовсе отсутствовать.

Еще одно отличие этих видов кредитования в том, что в коммерческой форме кредитором выступает любое юридическое лицо, а в банковской — только кредитно-финансовое учреждение с соответствующей лицензией.

Правовая база

Понятие коммерческого кредита закреплено в статье 823 ГК РФ. Согласно с ней по договорам, чье исполнение связано с передачей денег и материальных ценностей от одной стороны другой может быть предоставлен кредит, предварительная оплата, аванс, рассрочка или отсрочка выплаты.

К выдаче такого займа применяются все правовые нормы и правила, описанные в главе 42 ГК Российской Федерации «Кредит и заем», при условии, что в договоре кредитования не указаны иные правила регулирования взаимоотношений между сторонами, не противоречащие сущности этого кредитного обязательства.

Особенности заключения договора по кредиту

Если две организации заинтересованы в сотрудничестве, они составляют соглашение, которое будет регулировать их кредитные отношения. Документ разрабатывают юристы, так как они могут учесть все нормы законодательства и интересы своей стороны.

Индивидуальные условия при коммерческом кредитовании устанавливают по взаимной договоренности обеих компаний. После подписания договора участники должны выполнить свои обязательства.

Коммерческий кредит обычно оформляют на срок от 1 до 6 месяцев, но партнеры могут договориться и о других периодах, которые их устраивают. Соглашение о коммерческом займе составляют в свободной форме, но с учетом требований статьи 823 ГК РФ. Оформить сделку можно также в качестве раздела договора купли-продажи или договора об оказании услуг. При этом в документе обязательно прописывают:

  • срок выдачи займа;
  • процентную ставку;
  • реквизиты двух организаций-участников;
  • права и обязанности сторон;
  • дополнительные условия.

Договор о займе подписывают и заверяют печатями оба предприятия. Если заемщик передумал брать кредит, он может отказаться от него до указанного в договоре срока. Кредитора обязательно нужно уведомить об этом. Никакие изменения в одностороннем порядке невозможны, если это не оговорено в тексте договора.

Корректировать какие-то условия коммерческого кредита не сможет ни одна из сторон. Любые изменения, вносят дополнительными соглашениями к первоначальному договору. Их также подписывают и заверяют печатями обе стороны.

4. Требования к процессу возврата кредита и уплаты процентов

Кредит возвращается (погашается) и проценты за него платятся следующими способами:

  1. списанием средств со счета заемщика по его платежному поручению;
  2. списанием средств со счета заемщика, обслуживаемого в другом банке, на основании платежного требования банка-кредитора. В этом случае средства могут списываться без акцепта владельца счета, если такая возможность предусмотрена в договоре и заемщик письменно уведомил банк, в котором открыты его счета, о своем согласии на такое списание средств в соответствии с заключенным договором/соглашением;
  3. списанием средств со счета заемщика — юридического лица, обслуживающегося в самом банке-кредиторе, на основании платежного требования последнего (в безакцептном порядке, если это предусмотрено в договоре);
  4. перечислением средств со счетов заемщиков — физических лиц на основании их письменных распоряжений, переводом ими денег через предприятия связи или другие кредитные организации; взносом наличных в кассу банка-кредитора, удержанием из сумм, причитающихся на оплату труда заемщикам, являющимся работниками банка-кредитора (по их заявлениям или на основании договора).

В установленный в договоре/соглашении день (день уплаты процентов и/или погашения основного долга) работник бухгалтерии, ответственный за ведение счета заемщика, на основании соответствующего распоряжения, подписанного уполномоченным должностным лицом банка, либо оформляет бухгалтерскими проводками факт уплаты процентов и/или погашения основного долга, либо (при неисполнении или ненадлежащем исполнении клиентом своих обязательств по договору) переносит возникшую задолженность клиента на счета для учета просроченной задолженности.

Задолженность по кредитам, безнадежная и/или признанная нереальной для взыскания, в установленном порядке списывается с баланса банка за счет средств специально формируемого на такой случай резерва, а при недостатке таких средств относится на убытки отчетного года.

До принятия решения о целесообразности предоставления кредита банк-кредитор должен:

  • тщательно изучить все представленные заемщиком документы, включая бизнес-план, планы маркетинга, производства и управления, прогноз денежных потоков заемщика на период погашения предоставляемого ему кредита (график поступлений и платежей заемщика); технико-экономическое обоснование (ТЭО) кредитуемой сделки;
  • проверить достоверность кредитуемой сделки, изучить кредитную историю заемщика, проанализировать вопрос о наличии или отсутствии задолженности по обязательствам заемщика, в том числе просроченной, проверить полномочия должностных лиц заемщика, которые будут подписывать кредитный договор, проверить наличие и качество обеспечения (залога, гарантии, поручительства, страхового полиса и др.), оценить полученную информацию.

Страхование коммерческих кредитов

Целью страхования коммерческих кредитов является снижение сопутствующих им рисков, в первую очередь связанных с возможным невозвратом. Ситуация, приводящая к нежелательным для кредитора последствиям, может возникнуть по разнообразным причинам, как экономическим, так и политическим:

  • банкротство контрагента;
  • отказ в возмещении или принятии товара;
  • изменение законодательной базы внутри страны и за ее пределами (при страховании экспортных коммерческих кредитов);
  • форс-мажорные обстоятельства.

В случае заключения договора, риски принимают на себя страховые компании, что несколько удорожает кредит, но повышает его безопасность и доступность займа, так как полис может заменять обеспечительное имущество.

Инициатором заключения договора страхования, как правило, становится кредитор, однако оплату его в конечном счете производит заемщик (стоимость услуги включается в общий тариф).

Согласно общепринятой практике, выплата страховой премии производится только при выявлении полной безнадежности задолженности, выраженной:

  • банкротством кредитуемого контрагента;
  • прекращением деятельности фирмы-заемщика;
  • официальным признанием объективных обстоятельств, исключающих погашение коммерческого кредита.

Возможность заключения страхового договора определяется анализом кредитоспособности заемщика. При этом фирма-страховщик обязывает страхователя сообщить в письменном виде данные, позволяющие объективно оценить риски. Также экспертизу проходят продукты, составляющие объект заимствования.

Тарифы на страхование устанавливаются индивидуально, с учетом всех обстоятельств и параметров предоставляемого кредита. Они могут существенно различаться в пределах 0,25–10% суммы, в которую оценены одалживаемые средства. Страховую сумму составляет стоимость неоплаченной части поставленных активов.

Срок страхования для краткосрочных коммерческих кредитов устанавливается, как правило, в один год, а при долгосрочных – на время действия договора заимствования.

Страхователь обязан сообщать страховой компании о возникновении обстоятельств, которые способны повлиять на степень риска:

  • затруднения, выявленные при оплате или приеме объекта заимствования;
  • некорректность оформления документов;
  • различные инциденты.

В случае возникновения страховой ситуации, кредитор должен быть готов предоставить все документальные доказательства добросовестного выполнения им условий договора заимствования.

Страховщик имеет право отказаться от заключения или соблюдения договора страхования при выявлении следующих обстоятельств:

  1. Кредитор нарушил условия договора в части сроков поставки, количества или качества объекта кредитования и т. д.
  2. Договор, частью которого являются условия коммерческого кредитования, в целом не соответствует требованиям законодательства.
  3. Необходимые документы не были предоставлены в полном объеме или частично (в том числе лицензии, счет-фактуры, накладные).
  4. Товары не приняты дебитором или возвращены поставщику.
  5. Выполнению договора препятствуют действия государственных органов.

Как составить договор коммерческого кредита

Договор коммерческого кредита составляйте в простой письменной форме. Выдачу кредита также можно оформить отдельным пунктом или разделом в договоре купли-продажи или оказания услуг. Обязательно укажите:

  • сумму кредита;

  • срок кредитования;

  • процентную ставку при её наличии;

  • срок отсрочки платежа;

  • график внесения платежей;

  • порядок взыскания неустойки;

  • ответственность и права кредитора и заемщика.

Если коммерческий кредит — беспроцентный и его стоимость включена в цену товара, то отсрочка или рассрочка оформляются отдельными пунктами в договоре. Если же кредит процентный, лучше составить дополнительный кредитный договор с обязательной ссылкой на основной договор купли-продажи. 

В договоре важно разграничить проценты за пользование коммерческим кредитом по договору поставки и проценты по неустойке. По смыслу п. 4 ст. 487 ГК РФ и п. 4 ст. 488 ГК РФ обязанность уплатить проценты по коммерческому кредиту возникает лишь с момента неисполнения должником своих обязанностей — оплаты долга или передачи товара. То есть это неустойка.

Поэтому в договоре должно быть чётко прописана обязанность покупателя платить проценты на стоимость товара, начиная со дня передачи ТМЦ продавцом. В таком случае эти проценты можно начислять до дня, когда оплата товара будет произведена. Это и есть плата за коммерческий кредит согласно ст. 809 и ст. 823 ГК РФ.

Нюансы заключения договора

При использовании коммерческого заимствования важно грамотно составить договор кредитования. К нюансам составления договора относят:

  1. Договор должен быть заключен только в письменном виде.
  2. В соглашении должен быть описан вид коммерческого кредита, так как он может предоставляться авансом, отсрочкой, предоплатой и т.д.
  3. Обязательно должна быть прописана процентная ставка за пользование займом.
  4. Необходимо указать конечную дату погашения кредитных обязательств.

При составлении документа рекомендуется использовать актуальный образец. Так можно обеспечить юридическую силу договору и официальность составленного соглашения.

Процент по коммерческому кредиту

Процент по коммерческому кредиту понятие довольно запутанное. Даже в судебной практике встречаются разногласия. По факту можно выделить два типа процентов по коммерческому кредиту.

Проценты в виде платы за пользование чужими денежными средствами 

Например, за отсрочку платежа покупатель уплачивает процент до тех пор, пока не рассчитается за отгруженную продукцию. Или наоборот, продавец уплачивает покупателю проценты за полученный аванс до дня отгрузки товара. В данном случае процент по кредиту — это плата за пользование чужими деньгами.

При этом, если в договоре нет упоминания коммерческого кредита, то требовать плату за пользование чужими деньгами уже нельзя.

Процент по кредиту может быть любым, даже 0 %. Если стороны подписали договор, то изменить его нельзя даже через суд. Даже если ставка 1 000% годовых, суд ничем не поможет.

Процент в виде неустойки за просрочку платежа

В таком случае проценты начинают начисляться со дня просрочки платежа. Величина такого процента может быть любая. Но заёмщик имеет право требовать её снижения в суде со ссылкой на ст. 333 ГК РФ. Главное, убедить судью в несоразмерности неустойки.

В этом случае процент — это штрафная санкция за нарушение условий договора.

Процент за коммерческий кредит можно исчислять со дня, когда контрагент должен был, но не рассчитался за товар. Кроме того, в договоре можно отразить процент в виде неустойки за просрочку оплаты.

На первый взгляд и тот, и другой процент — это неустойка. Однако всё зависит от того, как данные проценты поименованы в договоре, если первый назван процентом за коммерческий кредит, а второй — неустойкой, то у суда вопросов не возникнет. Доводы должника о двойной неустойке будут отвергнуты (Определение Верховного Суда РФ от 19.12.2017 года № 306-ЭС17-16139).

Коммерческий кредит под 0 %

Выдать коммерческий кредит можно и под 0 % годовых. По сути, это будет означать, что вы отгрузили товар в отсрочку или дали контрагенту беспроцентную рассрочку. Тогда условие о коммерческом кредитовании в договоре купли-продажи или оказания услуг можно убрать.

Однако условие о неустойке за просрочку рекомендуем в договоре оставить. Это дисциплинирует вашего контрагента и обяжет его вернуть всё в срок.

5. Кредитная политика банка и механизмы ее реализации

Прежде чем начать выдавать кредиты, банк должен сформулировать свою кредитную политику (наряду и в согласии с его политиками применительно ко всем другим направлениям деятельности — депозитной, процентной, тарифной, технической, кадровой, по отношению к клиентуре, к конкурентам и т.д.), а также предусмотреть способы и средства ее воплощения в реальную практику

Формулирование политики банка составляет один из этапов планирования его деятельности. Определить и утвердить кредитную политику — значит сформулировать и закрепить в необходимых внутрибанковских документах позицию руководства банка как минимум по следующим вопросам:

1. приоритеты банка на кредитном рынке, имея в виду под этим предпочтительные для данного банка:

  • объекты кредитования (отрасли, виды производств или иного бизнеса);
  • категории заемщиков (органы власти, государственные и негосударственные предприятия и организации, частные лица);
  • характер отношений с заемщиками (курс на долгосрочные и партнерские отношения либо на разовые кредитные сделки, сочетание кредитования с другими видами банковского обслуживания, мера откровенности и доверия с обеих сторон);
  • виды и размеры (минимальные, максимальные) кредитов;
  • схемы обслуживания кредитов;
  • формы обеспечения возвратности кредитов и др.;

2. цели кредитования:

  • ожидаемый уровень рентабельности кредитов;
  • иные (не связанные непосредственно с получением прибыли) цели.

Для принятия банком обоснованных решений по указанному кругу вопросов важное значение имеют:

  • четкая и взвешенная постановка общих целей деятельности банка на предстоящий период (т.е. хорошая постановка планирования в целом);
  • адекватный анализ кредитного рынка (т.е. хорошая работа маркетинговой службы);
  • ясность перспектив развития ресурсной базы банка;
  • верная оценка качества кредитного портфеля;
  • учет динамики уровня квалификации персонала и другие факторы.

Роль кредитной политики может быть выражена в следующих тезисах:

  • отсутствие у банка собственной кредитной политики, или наличие слабой (плохо продуманной, необоснованной) политики, или ее формальное наличие означают отсутствие в нем планирования кредитного процесса и, следовательно, полноценного управления этим важнейшим направлением деятельности, что обрекает банк на безусловный неуспех, особенно в средне- и долгосрочной перспективе.
  • качественная кредитная политика банка, если ее положения реально используются, хотя и не гарантирует безусловного успеха, однако:
  • способствует осмысленной координации его усилий на кредитном рынке;
  • обеспечивает деятельность подразделений, участвующих в кредитном процессе, необходимым «стержнем» и продуманными технологиями;
  • значительно уменьшает риск принятия неверных управленческих решений;
  • дает руководству банка важный критерий оценки качества управления кредитным подразделением и постановки кредитного процесса в банке в целом.

Функцией кредитной политики банка в общем плане является оптимизация кредитного процесса, имея в виду, что цели и приоритеты развития (совершенствования) кредитования, определенные банком, и составляют его кредитную политику.

  • кредитование
  • кредит
  • кредитование физлиц
  • кредиты юрлицам
  • Виктор Mocквин, доктор экономических наук, профессор Государственного университета управления и Академии народного хозяйства при Правительстве РФ, главный научный сотрудник Государственного научного центра РФ «НАМИ»

Источник:

Центр дистанционного образования Элитариум
Рубрика:
Кредиты Версия для печати

Гость, в бухучете и налогах много изменений! Смотрите как все учесть и работать без ошибок.

Запустили группу на курс повышения квалификации «Актуальные изменения в работе бухгалтера — 2022»

Подробно разберем: налоги и взносы, отчетность, бухгалтерский и кадровый учет, налоговые проверки и проверку контрагентов по 115-ФЗ. Полную программу смотрите
здесь .

Старт курса 15 июня. Мест осталось мало всего 54 из 60, записывайтесь скорее!

Подробнее о курсе

В чем заключается отличие коммерческого кредитования от банковского займа?

Основное отличие коммерческого кредитования от банковского заключается в отсутствие в процессе кредитования кредитного учреждения. Другие отличительные особенности приведены в таблице ниже. Так вы сможете более наглядно понять, о чем идет речь.

Критерий для сравнения

Коммерческий кредит

Банковская ссуда

Кредитор

Любое юридическое лицо, связанное с производством или реализацией продукции

Специализированное кредитное учреждение, чаще всего банк

Объект займа

Востребованные материальные ценности, товары, услуги

Только деньги

Процент за пользование

Невысокий размер ставки, иногда входит в стоимость товара

Ставка значительно выше, устанавливается внутренней политикой финансовой компании

Виды и формы

Помимо деления на товарную и денежную форму, коммерческий кредит делится на несколько видов.

В рамках товарной формы он бывает:

  1. С отсрочкой. Расчет за полученную продукцию проводится одним платежом в размере ее общей стоимости. Вносится один платеж в течение установленного в договоре срока.
  2. Рассрочка. Расчет за полученную продукцию проводится серией платежей по графику, установленному в договоре.
  3. Единовременная оплата. В условиях такого договора четко прописаны сроки расчета за продукцию, размер суммы.
  4. Под вексель. Вексель – письменное безусловное обязательство рассчитаться с кредитором за полученные материальные ценности.
  5. Сезонная. Этот вид кредитования используют компании, сотрудничающие с предприятиями агропромышленного сектора. Платежеспособность и поставки продукции у предприятий этой сферы зависят от сезонности.
  6. Под реализацию. На договорной основе кредитор выделяет заемщику продукцию под сбыт с условием внесения расчета за нее по мере продажи.
  7. Периодическая. Используется в товарно-денежных отношениях, предполагающих внесение оплаты за полученную продукцию в зависимости от сроков прошлой поставки.

Денежная форма кредитования делится на следующие виды:

  1. С частичной предоплатой. Заемщик вносит процент от стоимости продукции. Сумма обязательно фиксируется в договоре и выступает в качестве страховки на случай, если заемщик (покупатель) откажется от товара.
  2. Авансовая. Продукция передается заемщику только после внесения предоплаты в размере 100% стоимости. Такой вид кредитования практикуется для высоколиквидных товаров.

1.1. По экономическому назначению кредита

1.1.1. Связанный (целевой):

платежные (на проведение конкретной коммерческой сделки или удовлетворение временной нужды)

  • на оплату расчетных (платежных) документов контрагентов клиента,
  • на приобретение ценных бумаг;
  • на авансовые платежи;
  • на платежи в бюджеты;
  • на заработную плату (выдача денег по чеку со ссудного счета заемщика);
  • другие.

на финансирование производственных затрат, т.е. на

  • формирование запасов товарно-материальных ценностей;
  • финансирование текущих производственных затрат;
  • финансирование инвестиционных затрат, включая кредиты на лизинговые и т.п. операции (промежуточные);

учет (покупка) векселей, включая операции репо (покупка с обязательством обратной продажи);

потребительские кредиты (физическим лицам).

1.1.2. Несвязанный (без указания конкретной цели).

Условия предоставления

Условия оформления коммерческого кредита должны устраивать обе стороны. По договору процентная ставка не регулируется государственными органами, поэтому устанавливается она в индивидуальном порядке.

Основные условия предоставления займа:

  • процентная ставка ниже банковской;
  • ставка по кредиту должна принести кредитору прибыль и полностью возместить расходы;
  • стоимость продукции, выступающей объектом кредитования, не должна повышаться из-за процентной ставки.

Кем выдается

Предоставить коммерческий кредит вправе любое юридическое лицо (кроме банков), имеющее материальные ценности или денежные средства для передачи в долг. Это юридическое лицо выдает коммерческий кредит другому юрлицу, с которым оно связано общими экономическими интересами.

Пример таких взаимоотношений – предоставление  производителем продукции под реализацию с последующим получением оплаты за нее.

Важно! Заемщиком может стать не каждое юрлицо. Для этого нужно подтвердить свою платежеспособность поручительством или материальным обеспечением.

1.5. По времени и технике погашения кредита

1.5.1. Погашаемые одной суммой в конце срока.

1.5.2. Погашаемые равными долями через равные промежутки времени (этот вариант, как и следующий, предполагает согласование графика погашения основной суммы долга и процентов с указанием конкретных дат и сумм). Фактически это так называемый простой кредит (с ежемесячными равными суммами платежей).

1.5.3. Погашаемые неравными долями через различные промежутки времени:

  • сложный кредит (с выплатой от 20 до 50% суммы кредита в конце срока);
  • прогрессивный кредит (с прогрессивно нарастающими к концу срока действия кредитного договора выплатами);
  • сезонный кредит (кредит для сезонных производств с выплатами только в те месяцы, на которые приходятся максимальные суммы выручки).

Отдельно можно выделить гарантийные операции банков в части кредитования своих клиентов, а также консультационные услуги по вопросам кредитования. Для классификации кредитов на те или иные группы и виды могут использоваться и другие критерии.

Бухгалтерский учет при коммерческом кредитовании

Действия сторон договора коммерческого кредита отражаются в бухгалтерских документах на основании требований ПБУ, а начисление налогов производится в соответствии с Налоговым кодексом РФ. Каждый из участников совершает проводки, указанные в таблицах.

Проводка по счетам Пояснение действия
Дт Кт
Для кредитора
62 90.1 Зачисление выручки с процентами за пользование коммерческим кредитом
90.2 41 Списание себестоимости
90.3 68 Начисление НДС
51 62 Получение средств от покупателя
Для кредитуемого лица
41 60 Отражение оприходования объекта коммерческого кредита
19 60 Отражение входного НДС
91.2 69 Проценты по кредиту
60 51 Отражение погашения товарного кредита

В случае нарушения сроков погашения коммерческого кредита, штрафные проценты отражаются на счете 91.

Рекомендуем курсы ПК и ППК для учителей

Просто о сложном: экономика. Повышение предметной компетенции учителя…1060 руб. 
5900 руб.
Основы финансовой грамотности для дошкольников720 руб. 
4000 руб.
Управление хозяйственной деятельностью образовательной организации720 руб. 
4000 руб.
Методика преподавания основ финансовой грамотности в условиях…720 руб. 
4000 руб.
Методика преподавания экономики в условиях реализации ФГОС720 руб. 
4000 руб.
Создание рабочей программы по предмету с учётом требований ФГОС720 руб. 
4000 руб.
Вконтакте
Одноклассники
Facebook
Twitter

Google+

нравится1Нет комментариев0

Проекты (сайты) Мультиурок

Последние новости 10.04.22

Учителю ко Дню космонавтики! Викторина и другие полезные материалы

21.12.21

В подарок учителям к Новому году

29.09.21

С Днём учителя! 12 видеоуроков для мотивации школьников в подарок

Курсы для учителей! Реализация образовательных программ осуществляется с применением исключительно электронного обучения и ДОТ
Управление хозяйственной деятельностью образовательной организации
720 руб.

4000 руб.

Просто о сложном: экономика. Повышение предметной компетенции учителя…
1060 руб.

5900 руб.

Методика преподавания экономики в условиях реализации ФГОС
720 руб.

4000 руб.

Смотреть все курсы

Как получить коммерческий кредит

Обязательное условие получения коммерческого кредита — оформление договора. В тексте договора указываются условия выдачи займа, срок его погашения. Она может быть безвозмездной (не содержать информации о процентной ставке). Также в документе должна быть отражена информация о ресурсах (товарах, услугах, оборудовании) передаваемых заемщику.

Что необходимо

Для заключения договора требуется, чтобы стороны пришли к предварительному согласию, определили взаимовыгодные условия сотрудничества и зафиксировали их в тексте договора.

Заемщик обязан представить кредитору доказательства своей платежеспособности, воспользовавшись поручительством или предоставив материальное обеспечение займа.

Форма договора

Текст договора составляется в соответствии с требованиями главы 42 Гражданского Кодекса, регулирующей эту форму правовых отношений.

Документ составляется в произвольной форме. Однако в тексте обязательно должны быть указаны:

  • характеристики и описание объекта кредитования (торгово-материальных ценностей, передаваемых кредитору);
  • период действия кредита;
  • порядок расчета по займу, размер вносимой оплаты;
  • условия наступления досрочного расторжения договора;
  • гарантии и поручительства как условия обеспечения исполнения кредитного обязательства;
  • ответственность сторон в случае неисполнения условий договора;
  • форс-мажорные обстоятельства, которые могут оправдать неисполнение условий документа;
  • порядок разрешения споров;
  • вступление в силу договора и прекращение его действия, даты его подписания;
  • дополнительные сведения и условия;
  • реквизиты всех сторон соглашения;
  • подписи.

Способы предоставления

Коммерческий кредит предоставляется заемщикам разными способами. Самый распространенный – разовый заем. По его условиям кредитор предоставляет заемщику продукцию в рассрочку или с отсрочкой по расчету за нее и устанавливает процентную ставку. Размер ставки зависит от стоимости товара, его ликвидности.

Второй распространенный вид предоставления – вексельный. Продукция предоставляется заемщику при условии выписки векселя – долговой ценной бумаги, обязательной к погашению. Сумма векселя превышает стоимость продукции, но получить расчет по нему продавец сможет только после окончания срока его действия.

Еще один способ предоставления кредитования – передача товаров под реализацию, когда продавец возвращает поставщику деньги за товары по мере их продажи или после полной распродажи полученной партии.

Читайте также:

Что такое процентная ставка по кредиту и от чего она зависит

Что такое срок исковой давности по кредиту

Плата за пользование

За пользование заемными средствами обязательно предусмотрена оплата. Размер взаиморасчета определяется исходя из выгоды сторон, которые до заключения договора ведут переговоры, «выторговывая» для себя наиболее выгодные условия.

В большинстве случаев по коммерческому кредиту предусматривается процентная ставка. Для ее определения берется размер банковской кредитной ставки в текущем году, но проценты по коммерческому кредиту устанавливаются ниже процентов в банках.

Если речь идет о продаже неликвидного продукта, который нужно реализовать в кратчайшие сроки («слить»), а также о существовании между кредитором и заемщиком партнерских отношений и взаимовыручки либо в цене товара уже заложена процентная ставка, выдача коммерческого кредита проводится без начисления процентной ставки.

Задолженность покупателя по коммерческому кредиту не включается в РСД

Дебиторская задолженность контрагентов перед налогоплательщиком, которая имеет признаки безнадежного (нереального к взысканию) долга, обозначенные в п. 2 ст. 266 НКРФ, может быть учтена при исчислении налога на прибыль. При этом возможны два варианта: задолженность напрямую отражается в составе внереализационных расходов либо списывается за счет резерва по сомнительным долгам (РСД), если налогоплательщик создавал такой резерв.

В формировании РСД участвуют суммы сомнительных долгов, которыми в соответствии с п. 1 ст. 266 НК РФ признаются любые задолженности перед налогоплательщиком, возникшие в связи с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг, в случае, если эти задолженности не погашены в сроки, установленные договором, и не обеспечены залогом, поручительством, банковской гарантией.

Если неоплаченный товар был продан контрагенту с отсрочкой платежа (коммерческий кредит), то есть в силу закона товар находился в залоге у продавца для обеспечения исполнения покупателем его обязанности по оплате товара, – задолженность контрагента нельзя признать сомнительным долгом, поскольку она обеспечена залогом. К такому выводу пришел АС ДВО в Постановлении от 29.08.2018 № Ф03-3429/2018 по делу № А51-28084/2017.

Суть дела заключалась в следующем. Налогоплательщик включил в расчет РСД задолженность покупателя по договору поставки. К договору были заключены соглашения о предоставлении отсрочки погашения задолженности (коммерческого кредита) с взиманием с покупателя ежемесячной платы в размере 12,5 % годовых от суммы просроченной задолженности.

Налоговые инспекторы не согласились с включением этой задолженности в РСД и доначислили налог на прибыль. Дело дошло до судебного разбирательства, где судьи встали на сторону налоговой инспекции.

Почему же суд не поддержал налогоплательщика? Согласно п. 5 ст. 488 ГК РФ, если иное не предусмотрено договором купли-продажи, то с момента передачи товара покупателю и до его оплаты товар, проданный в кредит, признается находящимся в залоге у продавца для обеспечения исполнения покупателем его обязанности по оплате товара.

Предметом залога может быть всякое имущество, в том числе вещи и имущественные права, за исключением имущества, на которое не допускается обращение взыскания, требований, неразрывно связанных с личностью кредитора, в частности требований об алиментах, о возмещении вреда, причиненного жизни или здоровью, и иных прав, уступка которых другому лицу запрещена законом (п. 1 ст. 336 ГК РФ).

Руководствуясь вышеназванными нормами, а также п. 4 ст. 421 ГК РФ, ст. 334.1, ст. 823 ГК РФ, п. 14 Постановления № 13/14, судьи сделали вывод о том, что товар продавался с учетом заключенных соглашений о предоставлении отсрочки погашения задолженности (коммерческого кредита). При этом указанный товар являлся предметом залога, возникшего в силу закона.

К сведению: как отмечено судьями, п. 5 ст. 488 ГК РФ подлежит применению, если стороны договора прямо не исключили его применение. Если стороны в договоре купли-продажи не указали, что передаваемый покупателю товар не находится в залоге у поставщика, то залог возникает в силу закона.

С учетом изложенного, поскольку иное не предусмотрено договором поставки, с момента передачи товара покупателю и до его оплаты товар, проданный в кредит, признается находящимся в залоге у продавца для обеспечения исполнения покупателем его обязанности по оплате товара.

При таких обстоятельствах судьи пришли к выводу о том, что в рассматриваемой ситуации задолженность перед налогоплательщиком нельзя признать сомнительным долгом, поскольку она обеспечена залогом.

1.3. По технике предоставления кредита

1.3.1. Одной суммой.

1.3.2. С овердрафтом (схема кредитования, дающая клиенту право оплачивать с расчетного счета товары, работы, услуги своих контрагентов в сумме, превышающей объем кредитовых поступлений на его счет, т.е. иметь на этом счете дебетовое сальдо, максимально допустимые размер и срок которого устанавливаются в кредитном договоре между банком и данным клиентом; различают краткосрочный, продленный, сезонный виды овердрафта).

1.3.3. В виде кредитной линии:

  • простая (невозобновляемая) кредитная линия;
  • возобновляемая (револьверная) кредитная линия, включая:
  • онкольную (до востребования) кредитную линию;
  • контокоррентную кредитную линию;

Онкольная кредитная линия означает такую схему, при которой кредитование ведется в пределах согласованного лимита суммы (обусловленного, к примеру, величиной оценки векселей заемщика, заложенных им в банке) и в рамках согласованного периода времени, причем таким образом, что по мере погашения взятых ранее кредитов лимит может непрерывно и автоматически (без заключения дополнительного договора/соглашения) восстанавливаться.

Контокоррентная кредитная линия предполагает такое кредитование текущих производственных нужд заемщика (в пределах оговоренного лимита сумм и установленного срока действия соглашения), когда кредиты непрерывно и автоматически выдаются и погашаются, отражаясь на едином контокоррентном счете, сочетающем в себе свойства ссудного и расчетного счетов (дебетовое его сальдо показывает сумму долга заемщика банку, кредитовое — наличие у заемщика свободных средств); лимит при этом каждый раз восстанавливается. Контокоррентный кредит погашается путем зачисления в кредит счета любых поступлений в адрес заемщика.

1.3.4. Комбинированные варианты.

Источники

  • https://kapital.expert/banks/loans/kommercheskiy-kredit.html
  • https://brobank.ru/kommercheskij-kredit/
  • https://www.klerk.ru/bank/articles/440875/
  • https://Delen.ru/banki-dlya-biznesa/kredity-dlya-biznesa/kommercheskij-kredit.html
  • https://Podelu.ru/article/kommercheskiy-kredit-pod-kakoy-protsent-mozhno-vydat/
  • https://finance03.ru/kredity/chto-takoe-kommercheskiy-kredit.html
  • https://demo.multiurok.ru/files/testy-po-finansovoi-gramotnosti-dengi-kredit-banki.html
  • https://www.audit-it.ru/articles/account/contracts/a68/1023598.html

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Weebl.ru