Анализ основных средств предприятия: почему это так важно?

Содержание
  1. Виды анализа ОС
  2. Анализ технического состояния основных производственных фондов предприятия(ОПФ) и показатели движения
  3. Анализируем обобщающие показатели
  4. Анализ движения основных средств
  5. Коэффициент обновления
  6. Коэффициент выбытия
  7. Коэффициент годности и коэффициент износа
  8. Анализ состояния внеоборотных активов
  9. Фондоотдача
  10. Фондоемкость
  11. Фондовооруженность
  12. 7.4 Анализ эффективности использования ОПФ
  13. ДИНАМИКА ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ ПРЕДПРИЯТИЯ
  14. 7.3. Анализ обеспеченности предприятия средствами труда
  15. 7.2. Анализ технического состояния и движения ОПФ
  16. Пример факторного анализа фондоотдачи
  17. 7.6. Анализ использования технологического оборудования
  18. Как проанализировать значения показателей основных средств
  19. Показатели использования основных средств
  20. Особенности учета и анализа основных средств с целью оценки их эффективности
  21. 7.5 Факторный анализ фондоотдачи
  22. Перечень показателей основных средств
  23. Коэффициент обновления (значение, формула расчета)
  24. Коэффициент поступления (понятие, формула расчета)
  25. Коэффициент выбытия (для чего рассчитывается, формула)
  26. Коэффициент прироста (определение, формула расчета)
  27. Коэффициент интенсивности обновления (расчет)
  28. Коэффициент износа основных средств (формула)
  29. Коэффициент годности ОС (понятие, формула)
  30. Коэффициент ликвидации основных средств (формула)
  31. Коэффициент замены ОС (значение, формула)
  32. Пример. Фрагмент анализа структуры ОС предприятия.

Виды анализа ОС

Для объективного анализа необходимо вычисление следующих коэффициентов: обновления, выбытия, износа, годности.

Навигация по статье

  • Анализ движения основных средств
  • Коэффициент обновления
  • Коэффициент выбытия
  • Коэффициент годности и коэффициент износа
  • Анализ состояния внеоборотных активов
  • Фондоотдача
  • Фондоемкость
  • Фондовооруженность
  • Общий анализ и выводы

Необходимость анализа результатов хозяйственной деятельности любого предприятия обусловлена тем, что руководству, принимающему различные управленческие решения, нужны не только общие цифровые данные о прибыли или убытках, но ещё и сравнительные показатели. Иными словами, генеральный директор должен понимать степень результативности вложений в основные фонды и то, каким образом принимаемые им меры влияют на конечный экономический эффект. В статье будут изложены основные задачи анализа основных средств и критерии, позволяющие судить о влиянии изменений структуры необоротных активов на рентабельность.

Анализ технического состояния основных производственных фондов предприятия(ОПФ) и показатели движения

Чтобы дать оценку производственному потенциалу организации, необходимо иметь данные о наличии, износе и движении ОС.

Способ расчета показателей состояния и движения ОПФ представлен системой показателей. Основные описаны следующими коэффициентами:

  • износа;
  • годности;
  • поступления;
  • выбытия;
  • ликвидации;
  • обновления;
  • замены;
  • расширения парка машин и оборудования;
  • прироста.

Рассмотрим каждый из них.

Формула первого коэффициента:

Кизн=Сумма износа основных фондовПервоначальная стоимость основных фондов

Сумма износа – разница между начальной и остаточной стоимостью ОПФ. Противоположность коэффициента износа является коэффициент годности.

Формула второго коэффициента:

Кгодн=Остаточная стоимость основных фондовПервоначальная стоимость основных фондов;

или

Кизн=1-Кгодн;

откуда

Кгодн=1-Кизн.

1 и 2 коэффициенты (годности и износа) рассчитываются на конец года. Но, если есть все необходимые данные, то можно рассчитать на начало периода, что позволяет проанализировать изменения ОПФ за период.

Первый коэффициент отвечает за часть стоимости ОПФ, перенесенной на продукт, а второй – за неизношенную часть ОПФ.

Необходимо иметь данные о работе ОПФ, об их изменении, динамике работы, об их обновлении, замене и т.д. Для этого необходимы коэффициенты, перечисленные ниже.

Формула данного коэффициента:

Квв=Стоимость вновь поступивших ОПФСтоимость ОПФ на конец отчетного периода;

Формула данного коэффициента:

Квыб=Стоимость всех выбывших ОПФСтоимость ОПФ на начало отчетного периода;

Формула данного коэффициента:

Коб=Стоимость новых основных средствСтоимость основных средств на конец периода;

Формула данного коэффициента:

Кзам=Стоимость выбывших в результате износа основных средствСтоимость вновь поступивших основных средств;

Формула данного коэффициента:

Красш=1-Кзам;

Формула данного коэффициента:

К’=Стоимость поступивших ОПФ-Стоимость выбывших ОПФСтоимость ОПФ на начало периода.

Замечание 2

Оценивание показателей состояния и движения ОПФ нужно не только в целом, но и по отдельным видам. Это нужно для эффективного управления процессом воспроизводства ОПФ.

Одна из главных частей ОПФ – техническое оснащение. Состояние характеризуется по возрасту. Его определяют на основании удельного веса разных возрастных групп в общей стоимости, а по одинаковым типам – в натуральном выражении.

Формула расчета возрастного состава и износа ОПФ (до 5,5 -10 лет, до 10-20 лет, 20 лет и более):

X=∑Xc α.

Х – средний возраст технического оснащения;

Хс – середина интервала группы технического оснащения (Хс= (Хв+Хн)2, где Хв, Хн – верхнее и нижнее значение интервала группы)

α – удельный вес технического оснащения каждой интервальной группы в общем количестве.

Старым техническим оснащением считается оборудование, которому более 20 лет. Средний возраст – 10 лет. В зависимости от возраста оборудования оценивается состояние и формируется порядок модернизации.

Для характеристики состояния рабочего оборудования используют группировку по технической пригодности:

  • оборудование, которое нуждается в капремонте;
  • оборудование, которое подлежит списанию.

Для того, что провести анализ основных средств предприятия, нужно проанализировать количество основных фондов, их уровень производства, организацию. Обеспеченность по отдельным видам технического оснащения, помещениями устанавливаются, сравнивая фактическое наличие с потребностью плана, который нужен для выполнения плана по выпуску продукции. Уровень обеспеченности ОПФ считается фондовооруженность труда и техническая вооруженность труда. Фондовооруженность вычисляется отношением средней годовой стоимости ППФ к средней списочной численности рабочих в загруженную смену. А техническая вооруженность труда – отношением стоимости производственного оборудования к среднему списочному числу рабочих в загруженную смену.

ОС – вид производственных резервов. Их оценка эффективности заключается в использовании одной технологии для всех видов резервов. Суть технологий – расчет и анализ показателей отдачи и емкости.

Показатели отдачи определяют выход готового товара на 1 рубль ресурсов.

Показатели емкости определяют расходы ресурсов на 1 рубль на выпуск товаров.

Еще два главных показателя применения ОПФ – фондоотдача и емкость. Фондоотдача вычисляется отношением стоимости годового объема товара к средней стоимости ОПФ. Фондоемкость – обратный показатель фондоотдачи. При этих двух аспектах объем товаров вычисляется в измерениях:

  • стоимостных,
  •  натуральных,
  • условно-натуральных.

ОПФ характеризуются по стоимости занятой площади или другими измерениями, при этом во внимание принимается их средняя хронологическая величина за анализируемый анализ.

Между фондоотдачей и фондовооружением есть взаимосвязь. Она определяется следующей формой:

ФО=ВПФ=ВПТ·ФТ=ПТФВ.

ФО – фондоотдача;

ВП – объем продукции;

Ф – средняя годовая стоимость ППФ;

ФВ – фондовооруженность труда.

Замечание 3

Для того, чтобы повысить фондоотдачу нужно, чтобы темпы роста производительности труда опережали темпы роста фодовооруженности.

При анализе фондоотдачи надо оценить выполнение плана, изучить динамику за несколько лет, выявить и количественно измерить факторы изменения и рассчитать резервы роста. Данный алгоритм действий отражен на рисунке 1.

Рисунок 1. Алгоритмы расчета влияния факторов изменения фондоотдачи

Рисунок 2. Окончание таблицы алгоритма расчета влияния факторов изменения фондоотдачи

Нужна помощь преподавателя?Опиши задание — и наши эксперты тебе помогут!Описать задание

Влияние структуры ОПФ на фондоотдачу объясняется тем, что категории ОПФ с разной степенью интенсивности участвуют в производственном процессе. Поэтому на фондоотдачу выделяют активную часть. На фондоотдачу в первую очередь влияют факторы: изменение удельного веса активной части ОПФ; изменение фондоотдачи активной части. Формула фондоотдачи активной части:

ФОа=ВПФа=К·Че·ВчФа=К·Че·Отдч.

ВП – объем продукции

Фа— средняя годовая стоимость ППФ

К – среднее годовое количество работающего оборудования

Че —время работы единицы оборудования

Вч — выработка продукции единицей оборудования 

Для расчета часовой отдачи нужно: ВчФа

Для расчета второстепенных факторов нужно использовать приемы цепных подстановок, абсолютной разницы.

Анализируем обобщающие показатели

К этой группе факторов эффективности относятся те, что помогают оценить ситуацию в целом – по предприятию, по отрасли, по всей государственной экономике. Они строятся на конкретных цифрах, подающихся точному учету и исчислению по специальным формулам. Рассмотрим четыре главных обобщающих показателя эффективности функционирования имущественных активов.

  1. Фондоотдача

    Этот показатель призван оценить, какой объем продукции приходится на единицу стоимости основных средств (1 рубль), то есть какой доход получается на каждый рубль вложенных средств.

    На макроуровнях (например, в целом по предприятию) он показывает, как соотносится объем выпуска за отчетный период к средней стоимости основных фондов за тот же временной промежуток (обычно берется годичный срок). Отраслевой уровень в качестве объема выпуска будет использовать валовую добавленную стоимость, а общеэкономический – валовой национальный продукт.

    Формула для вычисления эффективности фондоотдачи:

    ПФо = Vпр / Стср ОС

    где:

    • ПФо – показатель фондоотдачи;
    • Vпр – объем продукции, выпущенной за определенный период (в рублях);
    • Стср ОС – средняя стоимость основных средств за этот же временной промежуток (также в рублях).

    Чем выше полученный показатель, тем эффективнее фондоотдача.

  2. Фондоемкость

    Показатель, обратный фондоотдаче, который показывает, какая часть стоимости основных фондов была потрачена для производства продукции на 1 рубль. Принимается во внимание первоначальная стоимость промышленно-производственных ОС (средняя на тот период, который оценивается).

    Фондоемкость показывает, какую сумму нужно потратить на основные фонды, чтобы получить в результате запланированный объем продукции. При эффективном использовании имущественных активов фондоемкость снижается, а значит, экономится труд. Ее вычисляют по такой формуле:

    ПФемк = Стср ОС / Vпр

    где:

    • ПФемк – показатель фондоемкости;
    • Стср ОС – средняя цифра стоимости основных средств (обычно за год);
    • Vпр, – выпущенный за это время объем продукции.

    Если известна фондоотдача, можно узнать фондоемкость, найдя обратную величину:

    ПФемк = 1 / ПФо

  3. Фондовооруженность труда

    Этот показатель характеризует, насколько производство оснащено, а значит, напрямую влияет и на фондоотдачу, и на фондоемкость. Он показывает, какое количество основных средств приходится на каждого сотрудника, работающего на производстве. Чтобы вычислить фондовооруженность, надо найти следующее соотношение:

    ПФв = Стср ОС / ЧСсрсп

    где:

    • ПФв – показатель фондовооруженности труда;
    • Стср ОС – стоимость ОС за необходимый период;
    • ЧСсрсп – среднесписочное число сотрудников за тот же период.

    Если нужно проследить связь фондовооруженности и фондоотдачи, понадобится промежуточный показатель – производительность труда, показывающий соотношение выпускаемой продукции и численности персонала. Итак, связь упомянутых двух показателей выражается следующей формулой:

    ПФв = ПрТр / ПФо

    Если выпуск продукции растет, а при этом основные фонды прибавляют в стоимости не так быстро, значит, повышается общая эффективность производства.

  4. Рентабельность основных фондов производства

    Рентабльность показывает, какая прибыль получается в результате использования каждого рубля из стоимости основных фондов. Она показывает определенный процент эффективности. Рассчитывают ее так:

    ПР = (Бпр / Стср ОС ) х 100%

    где:

    • ПР – показатель рентабельности;
    • Бпр – балансовая прибыль организации за нужный период (чаще всего применяется год);
    • Стср ОС – средняя стоимость оборотных средств.

Анализ движения основных средств

Учет и анализ состояния основных средств организации или предприятия не исчерпывается оценкой сложившейся ситуации, тем более что она скоротечна. Внеоборотные активы изнашиваются и стареют, с них списывается амортизация, из чего следует необходимость оценки их структуры на предмет годности к дальнейшей эксплуатации. Для объективного анализа необходимо вычисление следующих коэффициентов:

  • обновления;
  • выбытия;
  • износа;
  • годности.

Коэффициент обновления

КО показывает, какую долю в общей стоимости основных фондов занимают вновь поступившие внеоборотные активы:

КО = НФ / ОПФ

Где:
КО – коэффициент обновления;
НФ – новые основные фонды, руб;
ОПФ – стоимость всех внеоборотных активов предприятия, руб.

Коэффициент выбытия

Списание с баланса оборудования снижает общую стоимость ОПФ. Коэффициент КВ показывает долю выбывших фондов. По нему можно судить, насколько уменьшился размер внеоборотных активов:

КВ = ВОС / ОПФ

Где:
КВ – коэффициент выбытия;
ВОС – выбывшие за анализируемый период основные средства в стоимостном выражении;
ОПФ – стоимость внеоборотных активов по состоянию на начало анализируемого периода.

Коэффициент годности и коэффициент износа

Эти два показателя, как ясно из их названий, имеют прямо противоположный смысл. По коэффициенту годности можно судить о доле сохранившихся полезных для производственных целей свойств основных фондов, а коэффициент износа демонстрирует степень их старения. В сумме КП и КГ образуют единицу (в процентах – 100%), а высчитываются они так:

КГ = (ОПФ – А) / ОПФ

КИ = А / ОПФ

Где:
КГ – коэффициент годности;
ОПФ – стоимость всех основных фондов на начало анализируемого периода;
А – начисленная на основные фонды за анализируемый период амортизация;
КИ – коэффициент износа.

Анализ состояния внеоборотных активов

К основным средствам относятся активы, сохраняющие свои полезные качества (первоначальную форму) длительный (более года) срок и прямо или косвенно участвующие в производственном процессе.

Так как эта собственность обобщённо предназначена для создания добавочной собственности, о её эффективности в первую очередь следует судить по следующим главным показателям:

  • Фондоотдача;
  • Фондоемкость;
  • Фондовооруженность.

Они заслуживают подробного описания.

Фондоотдача

Этот показатель, вероятно, наиболее полно характеризует эффективность производственных средств, находящихся в распоряжении предприятия, а именно то, какую производительность обеспечивает каждая денежная единица (в России – рубль), вложенная руководством в необоротные активы.

Считается коэффициент фондоотдачи по простой формуле, представляющей собой деление валового годового объема производства на величину среднегодовой стоимости основных производственных фондов:

КФО = ВОП / ОПФ

Где:
КФО – коэффициент фондоотдачи;
ВОП – валовый годовой объем производства;
ОПФ – среднегодовая стоимость основных производственных фондов.

И числитель, и знаменатель приводятся в рублях. Для получения процентного показателя полученная цифра умножается на 100.

Фондоемкость

Коэффициент, обратный фондоотдаче. Его экономический смысл в том, чтобы узнать величину вложений в основные фонды, необходимую для обеспечения выпуска товарной продукции на сумму в 1 рубль.

КФЕ = ОПФ / ВОП = 1 / КФО

Где:
КФЕ – коэффициент фондоемкости;
ОПФ – среднегодовая стоимость основных производственных фондов;
ВОП – валовый годовой объем производства;
КФО – коэффициент фондоотдачи.

Естественно, что чем выше показатель КФО (или ниже КФЕ), тем эффективнее вложены средства в необоротные активы.

Анализ основных средств предприятия предполагает также оценку других важных показателей:

Фондовооруженность

Название этого критерия в значительной степени объясняет себя само. По показателю фондовооруженности можно судить о степени обеспеченности персонала средствами производства, то есть об их доле в стоимостном выражении, приходящейся на одного работника:

ФВ = ОПФ / ЧР

Где:
ФВ – фондовооруженность, измеряется в рублях на одного человека;
ОПФ – стоимость необоротных активов в анализируемый период;
ЧР – число работников (среднесписочная) за то же время.

7.4 Анализ эффективности использования ОПФ

Оценка эффективности использования ОС основана на применении общей для всех ресурсов технологии оценки, которая предполагает расчет и анализ показателей отдачи и емкости.

Показатели отдачи характеризуют выход готовой продукции на 1 руб. ресурсов.

Показатели емкости характеризуют затраты или запасы ресурсов на 1 руб. выпуска продукции.

Под запасами ресурсов понимают наличный объем ресурсов на отчетную дату по балансу, под затратами — текущие расходы ресурсов, в частности по основным средствам — амортизация.

При сопоставлении запасов ресурсов с объемом выручки за период необходимо рассчитать среднюю величину запасов на тот же период.

Наиболее обобщающим показателем использования основных средств является показатель фондоотдачи или обратный ему показатель фондоемкости продукции. Показатель фондоотдачи характеризуется отношением объема произведенной продукции (VВП) к среднегодовой стоимости основных средств (ОПФСР).

Фондоотдача — важнейший показатель, характеризующий экономическую эффективность производства. Иногда он рассматривается как показатель скорости оборачиваемости основных средств.

При проведении анализа фондоотдачи необходимо дать оценку выполнения плана, изучить динамику за ряд лет, выявить и количественно измерить факторы изменения фондоотдачи, рассчитать резервы ее роста.

Фондоемкость:

Изменение фондоемкости в динамике показывает изменение стоимости основных средств на один рубль продукции.

Другим важным показателем, характеризующим эффективность использования основных производственных фондов, является фондорентабельность, представляющая собой соотношение прибыли и среднегодовой стоимости ОПФ:

ДИНАМИКА ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ ПРЕДПРИЯТИЯ

Анализ динамики основных средств предприятия «Машстрой» показан в табл. 1.

Таблица 1. Динамика основных средств

Основные средства

Базисный период, тыс. руб.

Отчетный период, тыс. руб.

Прирост/снижение, тыс. руб.

Темп роста/снижения, %

Здания

155 842

150 948

–4894

96,86

Сооружения

548

543

–5

99,09

Машины и оборудование

72 511

85 412

12 901

117,79

Транспортные средства

2845

4251

1406

149,42

Производственный и хозяйственный инвентарь

98

99

1

101,02

Прочие

10

10

100,00

Итого

231 854

241 263

9409

104,06

Прирост (снижение) рассчитывается по формуле:

П(С) = Рб – Ро,

где П(С) — прирост (снижение), тыс. руб.;

Рб — стоимость основных средств в базисном периоде, тыс. руб.;

Ро — стоимость основных средств в отчетном периоде, тыс. руб.

Темп роста/снижения (Т) определяют следующим образом:

T = Ро / Рб × 100 %.

Как видно из данных табл. 1, за анализируемый период стоимость основных средств предприятия увеличилась на 9409 тыс. руб., или на 4,06 %. В первую очередь прирост обеспечен за счет увеличения стоимости машин и оборудования. В отчетном периоде прирост по этой группе основных средств составил 12 901 тыс. руб., или 17,79 %. Также выросла стоимость транспортных средств — на 1406 тыс. руб., или на 49,42 %. Незначительно увеличилась стоимость производственного и хозяйственного инвентаря — на 1 тыс. руб. (1,02 %). В то же время произошло снижение стоимости зданий — на 4894 тыс. руб. (3,14 %) и сооружений — на 5 тыс. руб. (0,91 %).

Такие изменения в стоимости основных средств требуют дополнительных пояснений. Уменьшение стоимости зданий может быть связано с реализацией части данного имущества, а увеличение стоимости транспортных средств, машин и оборудования — с приобретением для производственных нужд оборудования (токарных станков, пресса и т. д.) и автотранспорта (одного грузового автомобиля).

7.3. Анализ обеспеченности предприятия средствами труда

Оценка обеспеченности предприятия основными производственными фондами дается на основе сопоставления фактического их наличия с плановой потребностью, необходимой для выполнения плана по выпуску продукции.

Для общей оценки обеспеченности основными средствами необходимо проанализировать показатели:

          
  • фондовооруженность труда. Данный показатель характеризует
    степень оснащенности труда основными производственными фондами.
    Рассчитывается как соотношение среднегодовой стоимости ОПФ и
    среднесписочного числа рабочих, занятых в наиболее загруженной (как
    правило, первой) смене.
  • техническая вооруженность труда рабочих. Дает оценку средней оснащенности рабочих оборудованием и определяется отношением стоимости активной части основных производственных фондов (рабочих и силовых машин и оборудования) к численности рабочих.

В процессе анализа темпы роста фондовооруженности труда сопоставляются с темпами роста производительности труда. С точки зрения экономической эффективности желательно, чтобы выполнялось следующее соотношение:

Трпт ≥ Трфв

Оборудование — наиболее активная часть основных фондов. В процессе анализа устанавливается количественная обеспеченность предприятия машинами и оборудованием, определяется их технический уровень и соответствие лучшим мировым образцам.

На предприятии различают оборудование наличное (все имеющееся на предприятии оборудование), установленное (смонтированное и подготовленное к работе) и действующее (фактически работающее). Задача наиболее полного использования заключается в том, чтобы свести к минимуму количество не установленного бездействующего оборудования. В  связи с этим необходимо добиваться сближения величин, характеризующих количество наличного, установленного и действующего оборудования.

7.2. Анализ технического состояния и движения ОПФ

Обобщающую оценку движения и технического состояния основных средств дают коэффициенты, представленные в табл. 7.1, которые анализируются в динамике за ряд лет.

Таблица 7.1.

Показатели движения и технического состояния ОПФ

Наименования показателей Методы расчета Экономическая интерпретация показателей
1. Показатели движения
1.1. Коэффициент обновления (Коб) Стоимость вновь поступивших ОПФ color=»#171717″ width=»90%»> Стоимость ОПФ на конец отчетного периода Доля поступивших ОПФ за период
1.2. Коэффициент выбытия (Квыб) Стоимость выбывших ОПФ color=»#171717″ width=»90%»> Стоимость ОПФ на начало отчетного периода Доля выбывших ОПФ за период
1.3. Коэффициент прироста (Кпр) Сумма прироста ОПФ color=»#171717″ width=»90%»> Стоимость ОПФ на начало отчетного периода Темп прироста ОПФ
2. Показатели технического состояния
2.1.Коэфициент износа (Ки) Сумма износа ОПФ color=»#171717″ width=»90%»> Первоначальная стоимость ОПФ Доля стоимости ОПФ, перенесенной на продукцию
2.2. Коэффициент годности (Кг) Остаточная стоимость ОПФ color=»#171717″ width=»90%»> Первоначальная стоимость ОПФ Степень годности ОПФ к эксплуатации; Кг = 1 — Ки

Показатели движения основных фондов целесообразно рассчитывать по всем основным производственным фондам, активной их части, отдельным группам ОПФ и основным видам оборудования. В процессе анализа коэффициенты обновления, выбытия и прироста ОПФ следует рассматривать взаимосвязано.

Технический уровень основных фондов характеризует возрастной состав оборудования. Это дает возможность выявить устаревшее оборудование, которое требует замены.

Кроме того, на этапе оценки движения и технического состояния основных фондов проверяется выполнение плана по внедрению новой техники, вводу в действие новых объектов, ремонту основных средств. Определяется доля прогрессивного оборудования в общем его количестве и по каждой группе машин и оборудования.

Пример факторного анализа фондоотдачи

Далее произведем расчет влияния факторов на изменение фондоотдачи и
рентабельности основных производственных фондов компании за 2017-2019 год. Расчет
проведем по тем годам по которым произошло наибольшее снижение.

Факторная модель фондоотдачи выглядит следующим образом:

Fот = V/OF

где, Fот
– величина фондоотдачи, руб./руб.; V – величина выручки
от продажи, тыс. руб., OF – среднегодовая величина основных средств, тыс.руб.

В таблице 4 представлены  данные для факторного анализа фондоотдачи на предприятии за 2017-2019 гг.

Таблица 4 — Данные для факторного анализа фондоотдачи за 2017 — 2019 гг.

Показатели 2017г. 2019г. Темпы
роста, %
Абсолютное
отклонение, (+,-)
Выручка,
тыс. руб. (V)
2712368 1941370 71,57 -770998
Среднегодовая
стоимость основных производственных фондов, тыс.руб. (OF)
391049 503592 128,78 112543
Фондоотдача,
руб./руб. (Foт)
6,94 3,86 55,62 -3,08

Для расчета влияния факторов на изменение фондоотдачи используем метод
цепных подстановок.

1. Влияние изменения выручки

Fот1 = V0/OF0 = 2712368/391049 = 6,94

Fот2 = V1/OF0 = 1941370/391049 = 4,96

∆Foт(V) = 4,96-6,94 = -1,98

2. Влияние изменения среднегодовой величины основных производственных
фондов.

Fот3 = V1/OF0 = 1941370/391049 = 4,96

Fот4 = V1/OF1 = 1941370/503592 = 3,86

∆Foт (OF) = 3,86-4,96 = -1,1

3. Общее влияние факторов: ∆Foт = ∆Fот(V) + ∆Fот(OF) =
-1,98-1,1 = -3,08

Как можно заметить, за счет изменения выручки от реализации фондоотдача в 2019 году относительно 2017 года снизилась на 1,98 руб., а за счет изменения среднегодовой величины ОПФ, фондоотдача снизилась на 1,1 руб.

class=»wp-block-separator has-text-color has-background has-luminous-vivid-orange-background-color has-luminous-vivid-orange-color»>

7.6. Анализ использования технологического оборудования

Анализ работы оборудования основан на системе показателей, характеризующих его использование по численности, времени работы и мощности.

Для анализа количественного использования оборудования его группируют по степени использования (рис. 7.3).

Рис. 7.3. Состав наличного оборудования

Для характеристики степени привлечения оборудования рассчитывают:

— коэффициент использования парка наличного оборудования (Кн):

— коэффициент использования парка установленного оборудования (Ку):

— коэффициент использования оборудования сданного в эксплуатацию (Кэ):

Если значения показателей близки к единице, то оборудование используется с высокой степенью загрузки, а производственная программа соответствует производственной мощности.

Для характеристики экстенсивной загрузки оборудования анализируют использование оборудования по времени: баланс времени работы и коэффициент его сменности.

Таблица 7.2

Показатели, характеризующие фонд времени использования оборудования

Показатель фонда времени Условное обозначение Формула расчета Примечания
Календарный фонд Тк Тк = Тк.д · 2 Тк.д — число календарных дней за анализируемый период, дн.
Номинальный (режимный) фонд Тн Тн = ТРсм · tсм ТРсм — число рабочих смен за анализируемый период tсм -продолжительность рабочей смены, час
Эффективный (реальный) фонд Тэф Тэф = Тн — Тпл Тпл — время планового ремонта, час
Полезный (фактический) фонд Тф Тф = Тэф — Тпр Тпр — время внеплановых простоев, час

Уровень внутрисменного использования оборудования характеризует коэффициент загрузки оборудования Кз, который позволяет оценить потери времени работы оборудования из-за планово-предупредительных ремонтов и т.д:

Кэ = Тф / Тк или Тф / Тн или Тф / Тэф

Уровень условного использования оборудования характеризует коэффициент сменности (Ксм):

Под интенсивной загрузкой  оборудования   понимают   оценку его производительности.

Коэффициент интенсивной нагрузки оборудования (Ки) определяется:

Обобщающим показателем, характеризующим комплексное использование оборудования, является показатель интегральной нагрузки (Кинт):

Кинт = Кэ · Ки.

Как проанализировать значения показателей основных средств

Анализ финансовых показателей производится обычно в конце года. Данные для него берут из следующей документации:

  1. Обновленный бух. баланс (по ОКУД 0710001) вместе с приложениями к нему. Новый формат документа утвержден сравнительно недавно Приказом Минфина РФ № 66н от 02.07.2010 (акт. ред. от 19.04.2019). 
  2. Форма статистического наблюдения 1-натура-БМ. Утверждена Приказом Росстата № 419 от 22.07.2019 (акт. ред. от 01.08.2019)
  3. Форма №11, годовая (ОКУД 0602001). Содержит сведения о наличии, движении, составе ОФ, нефинансовых активах. Утверждена Приказом Росстата № 382 от 04.07.2019. 

Это основные источники. Помимо них в финансовом анализе могут использоваться соответствующие программы, разработанные предприятием самостоятельно, бизнес-план.  

В процессе работы с показателями, ОС изучают всесторонне.Требуемые показатели калькулируют по всем ОС, в том числе по их группам, видам, активной и пассивной части. Рассчитав, их сопоставляют в статике и динамике, делают выводы, принимают на основе этого управленческие решения. 

Рассматривают также причины движения. Если, предположим, наблюдается прирост ОС, определяют, за счет чего он произошел: за счет обновления оборудования, начавшегося строительства либо по иным причинам.

При анализе, допустим, динамики Кв, выясняют причину выбытия: списание, продажа, ликвидация, иное. Если отмечается значительный показатель Кв именно по активной части, это означает, что выбытие в большей степени происходит именно из-за нее. Это негативно отражается на остальных показателях. Как итог, на основе полученных данных делают вводы об эффективности использования.

Важно! Проанализировать, сравнить нужные аналитические показатели можно в программе ФинЭкАнализ в блоке «Анализ состояния ОС и их воспроизводства». 

Показатели использования основных средств

Главным показателем использования основных средств является показатель фондоотдачи, рассчитываемый как отношение стоимости товарной продукции к среднегодовой стоимости основных средств.

Также нужно определить резервы роста фондоотдачи, которая характеризует увеличение объема производства и сокращение среднегодовых остатков основных производственных средств.

Резерв роста фондоотдачи определяется по формуле:

∆Ф = Фв — Фф = ((ВПф +∆ВП) / (Фср + Фдоп — Фрез)) — (ВПф / Фср)

Где, ∆Ф — резерв роста фондоотдачи; Фв, Фф — соответственно возможный и фактический уровень фондоотдачи; ∆ВП — резерв увеличения производства продукции; Фдоп — дополнительная сумма основных производственных средств, необходимые для освоения резервов увеличения выпуска продукции; Фрез — резерв сокращения среднегодовых остатков основных производственных средств.

Кроме того, рассчитывается фондоемкость, обратный показатель фондоотдачи. На изменение уровня фондоотдачи оказывает влияние ряд факторов (факторный анализ фондоотдачи). Значение этих факторов рассчитывается при сравнении показателя в анализируемом и базисном году.

Следующим этапом анализа является определение фондовооруженности.

Фондовооруженность это стоимость основных средств, приходящихся на одного рабочего, показатель позволяет проанализировать обеспеченность предприятия основными фондами. Фондовооруженность определяется как отношение среднегодовой стоимости всех основных средств (Фср.) к среднесписочному количеству работающих на предприятии:

Фвоор = Фср / Р

Показателем, дополняющим информацию о степени использования основных средств, служит показатель, показывающий приходящуюся стоимость основных производственных средств на одного рабочего (человека занятого на основном или на вспомогательном производстве):

Фвоор = Фпр / Рраб

Где, Рраб — число рабочих; Р — число работающих на предприятии (включает всех рабочих, ИТР и административно-управленческий состав).

После анализа обобщающих показателей более подробно изучается степень использования производственных мощностей предприятия.

Особенности учета и анализа основных средств с целью оценки их эффективности

Учет и анализ использования основных средств имеют свои особенности в зависимости от классификации основных средств. Относятся нефинансовые активы к производственному или непроизводственному типу, какова принадлежность основных средств (собственные или арендованные), срок использования — все эти факторы влияют на сумму и срок начисления амортизации. А это, в свою очередь, отражается на себестоимости выпускаемой продукции.

Анализ эффективности использования основных средств позволяет принять стратегические решения:

  • об увеличении/сокращении парка оборудования (закупке, консервации, продаже, взятии/передаче в аренду);
  • проведении ремонта (с определением его масштаба), модернизации;
  • изменении числа обслуживающего персонала и необходимости его обучения.

Как оформить ремонт основного средства в целях бухгалтерского и налогового учета, узнайте в КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к правовой системе К+, получите пробный демо-доступ бесплатно.

Подробнее об особенностях учета затрат по усовершенствованию оборудования читайте в нашей статье «Модернизация основных средств — бухгалтерский и налоговый учет».

7.5 Факторный анализ фондоотдачи

Совокупность факторов, влияющих на показатель фондоотдачи и их подчиненность, показана на рис. 2.

Рис. 7.2. Схема факторной системы фондоотдачи

На основе схемы можно построить факторную модель фондоотдачи:

ФО = ФОа · УДа,

где УДа — доля активной части фондов в стоимости всех ОС;
ФОа — фондоотдача активной части ОС.

Факторная модель для фондоотдачи активной части ОС имеет вид:

ФОа = (К · Т · СВ)/ ОСа,

где К — среднее количество технологического оборудования;
Т — время работы единицы оборудования;
СВ — среднечасовая выработка с стоимостном выражении;
ОСа — среднегодовая стоимость технологического оборудования.

Если время работы единицы оборудования представить в виде произведения количества отработанных дней (Д), коэффициента сменности (КСМ), средней продолжительности рабочего дня (t), то факторная модель примет вид:

Расширим факторную модель, представив среднегодовую стоимость технологического оборудования в виде произведения количества оборудования и стоимости его единицы в сопоставимых ценах (Ц):

Более точное влияние факторов на изменение фондоотдачи выявляется с помощью корреляционного анализа.

Перечень показателей основных средств

Существует целая группа аналитических показателей, с участием которых производят расчеты, исследуют состояние и продуктивность использования ОС. К ним относят также следующие коэффициенты:

  1. Коб (обновления).
  2. Кп (поступления).
  3. Кв (выбытия).
  4. Кпр (прироста).
  5. Кио (интенсивности обновления).
  6. Ки (износа).
  7. Кг (годности).
  8. Кл (ликвидации).
  9. Кз (замены).

Калькуляция перечисленных аналитических показателей производится по отдельным формулам. Полученные значения сопоставляют с нормативами, после чего делают выводы о положительном (отрицательном) результате использования ОС. Подобный анализ проводят, как правило, дважды в год.

Следует учесть, что неправильное отображение в бухучете данных о приобретении, движении ОС (принятие к учету, перемещение, списание), а также ошибочное начисление амортизации приводит к ошибкам и в других расчетах. 

Например, неверное определение первоначальной цены ОС приводит к ошибкам в расчете амортизации. А это в свою очередь вызывает ошибочное определение себестоимости (товаров, услуг, работ) и, в конечном счете, налога на прибыль.

Важно! При формировании информации об ОС в бухучете надлежит руководствоваться и брать за основу ПБУ 6/01. 

Данный нормативный документ утвержден Приказом Минфина РФ № 26н от 30.03.2001 (акт. ред. от 16.05.2016). 

Коэффициент обновления (значение, формула расчета)

Коб отражает долю новых ОС, уже введенных в эксплуатацию, в совокупном объеме.  Опосредованно он может характеризовать техническое состояние, т. к. в число этих новых ОС включают те, которые усовершенствованы, либо прошли восстановление.

Важно! Поступающие на предприятие ОС могут храниться на складах, находиться в запасах. Этим Коб отличается от Кп.

Его калькуляция производится по стоимости (далее по тексту – цене) ОС за соответствующий промежуток периода.

Коб = ЦвОС/ЦкгОС (1)

Сокращения: ЦвОС – цена новых ОС, которые вводились на протяжении года, ЦкгОС – цена ОС к концу года.

Если анализ Коб в динамике покажет увеличение, то это будет свидетельствовать о положительной тенденции обновления – т. е. ОС на предприятии прирастают.

Коэффициент поступления (понятие, формула расчета)

Кп отображает долю вновь прибывших ОС в конкретном периоде, рассматриваемую в совокупном объеме всех наличествующих ОС. Выбытие при этом не учитывают. Основные возможные варианты поступления (прибытия) ОС: 

  • покупка;
  • аренда;
  • обмен;
  • принятие в дар;
  • вклад (в УК либо совместную дея-ть).

Важно! Траты по вновь прибывшим ОС накапливаются на сч. 08. Те из них, которые введены в эксплуатацию, – на сч. 01.

Для целей калькуляции Кп нужно знать цену ОС, поступивших в конкретном периоде (ЦпостОС), а также цену ОС в конце этого же периода (ЦОСкг):

Кп= ЦпостОС/ ЦОСкг (2)

Если динамика Кп показывает рост, это означает увеличение объемов производства. Его рост положительно сказывается на объемах производства, прибыли, а также таких показателях, как фондоотдача. Он показывает, что поступления идут за счет активной части.

Коэффициент выбытия (для чего рассчитывается, формула)

Кв отображает долю ОС, выбывших в результате списания, продажи и т. д. в конкретном периоде и совокупном объеме ОС. Поступления здесь не учитывают. Выбытие допускается, к примеру:

  • при сдаче в наем, обмене, передаче в дар;
  • ликвидации;
  • потере;
  • отчуждения через продажу и др.

Калькуляция Кв производится с участием значения ЦвыбОС (цены выбывших ОС за соответствующий год), ЦОСнг (цены ОС в начале года):

Кв=ЦвыбОС/ЦОСнг (3)

При анализе Кв за год можно увидеть, насколько убавились ОС в конце года в сравнении с тем, что было в начале. Если к концу года значение Кв увеличилось, это может означать уменьшение объемов производства. Соответственно, положительным результатом признается снижение значения Кв на конец рассматриваемого года. 

Коэффициент прироста (определение, формула расчета)

Кпр отображает долю прибывших в конкретном периоде ОС в совокупном объеме всех наличествующих ОС и уже с учетом выбытия. Его калькулируют на начало и конец соответствующего года, затем сопоставляют динамику. На основе этого делают вывод, какая тенденция выявлена за рассматриваемое время: положительная либо отрицательная. 

Кпр калькулируют с участием значения ЦпостОС, ЦвыбОС,  а также ЦОСнг:

Кпр=(ЦпостОС–ЦвыбОС)/ЦОСнг (4)

Кпр показывает прирост ОС к концу года, т. е. насколько их стало больше. Рост значения Кпр в динамике является положительным знаком и связывается с расширением производства. 

Коэффициент интенсивности обновления (расчет)

Кио показывает степень интенсивности обновления ОС, характеризует процессы расширения (сокращения) производства. Анализируя его, определяют, обновляет предприятие технику, оборудование либо нет. 

Калькуляция Кио производится по цене ОС выбывших (ЦвыбОС) и вновь поступивших (ЦпостОС):

Кио=ЦвыбОС/ЦпостОС (5)

Оптимальным является значение Кио меньше 1. Это свидетельствует о расширении производства. Чем меньше Кио, тем лучше, интенсивнее обновление.

Коэффициент износа основных средств (формула)

Ки отражает долю износа на протяжении эксплуатации, дополняет Кг. Его рассчитывают на начало, конец соответствующего периода, после чего сопоставляют. Для калькуляции берут данные:

  • амортизации (износа) за период эксплуатации (Апэ);
  • первоначальной цены ОС (ЦпОС).

Ки=Апэ/ЦпОС (6)

Еще один вариант калькуляции Ки:

Ки=1–Кг (7)

Нормативное значение Ки меньше 0,5.  Чем больше КИ, тем более изношенными являются ОС. Если, к примеру, Ки=1, это означает, что ОС старые и подлежат списанию. 

Коэффициент годности ОС (понятие, формула)

Кг отображает долю остаточной стоимости ОС в первоначальной за конкретный период. Указывает на уровень их тех. состояния. Этот показатель тоже калькулируют на начало, конец соответствующего периода, а затем сопоставляют. Для калькуляции берут данные:

  • остаточной цены (Цост ОС);
  • и первоначальной (Цперв ОС):

Кг=ЦостОС/ЦпервОС (8)

Чем выше Кг, тем менее изношенными являются ОС. Условным нормативным значением Кг принимается 0,5.

Коэффициент ликвидации основных средств (формула)

Кл отображает долю ликвидированных (списанных по причине морального и физического износа) ОС в совокупном объеме всех наличествующих ОС. При этом учитывают старые ОС, поэтому можно говорить, что показатель Кг отчасти характеризует тех. состояние. Для калькуляции необходимы данные:

  • ЦликОС (цена ликвидированных ОС за конкретный период);
  • ЦОСнг (цена ОС в начале года):

Кл=ЦликОС/ЦОСнг (9)

Результаты подсчета Кл указывают, насколько меньше стало ОС после ликвидации. По нему также можно понять, в какой степени будут покрыты обязательства предприятия. Его низкое значение говорит о недостаточности активов для покрытия. Оптимальным считается значение больше 1.

Важно! Следует отличать Кв и Кл. Выбытие ОС происходит по разным причинам. Например, по причине продажи. Предприятие при этом получает прибыль (от продажи).

Коэффициент замены ОС (значение, формула)

Кз отображает интенсивность, скорость замены старых ОС на новые. В калькуляции участвуют значения:

  1. ЦликОС (цена ликвидации ОС);
  2. ЦввОС (Цена введенных ОС):

Кз=ЦликОС/ЦввОС (10)

Увеличение Кз указывает на отрицательную тенденцию. Подобная динамика показывает на неудовлетворительное состояние ОС. Поэтому чем меньше КЗ, тем лучше для предприятия, значит можно говорить об интенсивном, активном обновлении ОС.

Пример. Фрагмент анализа структуры ОС предприятия.

В предложенном примере отображен прирост доли некоторых основных средств предприятия за один период. Условные данные для анализа представлены далее в таблице.

Перечень ОС Базисный период – б. п.

(тыс. рос. руб.)

Отчетный период – от. п.

(тыс. рос. руб.)

Здания 150 510 145 120
Машины, оборудование 70 400 80 315
Транспорт 2 535 3850
Различный инвентарь 95 97
Итого 223 540 229 382

Приведенные в таблице данные показывают, что на предприятии более 96% ОС составляют здания и машины с оборудованием. Данные объекты – основная доля их состава. В процентах к итогу это выглядит так:

  1. Здания: 67,3% (150 510/223 540) – б. п., а также и 63,2% (145 120/229 382) – от. п.
  2. Машины с оборудованием: 31,49% (70 400/223 540) – б. п., а также 35,01% (80 315/229 382) – от. п. 
  3. Транспорт: 1,13% (2 535/223 540) – б. п., а также 1,67% (3850/229 382) – от. п.
  4. Различный инвентарь: 0,04% (95/223 540) – б. п., а также 0,04% (97/229 382) – от. п.

Выводы. За рассматриваемый период доля зданий уменьшилась (с 150 510 до 145 120, всего на 4,1%). Помимо этого отмечен рост доли машин с оборудованием на 3,52% (с 70 400 до 80 315). Чуть увеличилась доля транспорта (на 0,54%). Неизменной осталась доля инвентаря (0,04%).

Источники

  • https://Delen.ru/nyuansy-biznesa/analiz-osnovnyh-sredstv.html
  • https://Zaochnik.com/spravochnik/buhgalterskij-uchet-i-audit/buhgalterskij-uchet-i-analiz/analiz-osnovnyh-sredstv-predprijatija/
  • https://assistentus.ru/osnovnye-sredstva/pokazateli-ehffektivnosti-ispolzovaniya/
  • https://www.economicportal.ru/discipline/analysis/an7.html
  • https://www.profiz.ru/peo/3_2016/analiz_osnovnyh_sredstv/
  • https://schetuchet.ru/kak-provesti-analiz-osnovnyx-sredstv/
  • https://finzz.ru/sostoyaniya-i-ispolzovanie-osnovnyx-sredstv-predpriyatiya-ocenka.html
  • https://afdanalyse.ru/publ/finansovyj_analiz/1/analiz_osnovnykh_sredstv_predprijatija/17-1-0-106
  • https://nalog-nalog.ru/analiz_hozyajstvennoj_deyatelnosti_ahd/analiz_i_uchet_effektivnosti_ispolzovaniya_osnovnyh_sredstv/

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Weebl.ru