Инвестиционный налоговый кредит: что это такое и что представляет собой, по каким налогам может быть предоставлен и каким сроком, условия, учет и понятия, что предусматривает расчет суммы кредитования — примеры нк

Содержание
  1. Общее представление
  2. Какова максимальная сумма налогового кредита
  3. Какую сумму инвестиционного налогового кредита можно получить
  4. Составление соглашения на инвестиционный кредит
  5. Предоставляемые суммы инвестиционного налогового кредита
  6. Кто может получить инвестиционно-налоговый кредит
  7. Решение о предоставлении организации инвестиционного налогового кредита
  8. Порядок предоставления
  9. Каков порядок предоставления налогового кредита
  10. Расчет эффективности
  11. Сколько стоит инвестиционный налоговый кредит
  12. Финансовые условия
  13. Особенности и нюансы
  14. Какие документы потребуются для оформления кредита
  15. О каких суммах идет речь
  16. Порядок получения
  17. Заполнение заявления
  18. Сбор документов
  19. Составление соглашения
  20. На какой срок предоставляется налоговый кредит
  21. Основные причины для отказа в выдаче
  22. Подготовка компании к получению
  23. Что нужно сделать для получения кредита
  24. Как составляется договор на налоговый кредит
  25. Как получить инвестиционный налоговый кредит
  26. Как заполнить заявление на налоговый кредит
  27. В каких случаях в кредитовании отказывают
  28. Как подготовить компанию к получению кредита
  29. Кто вправе претендовать на льготу
  30. Особенности работы на льготных условиях
  31. Сумма инвестиционного налогового кредита
  32. Срок действия

Общее представление

Сама по себе концепция выглядит достаточно просто. Принцип кредитования заключается в получении организацией права на сокращение суммы уплачиваемого налога на определенный период, после окончания которого заемщик должен будет выплатить как оставшийся размер сбора, так и проценты, начисленные за пользование. Получается своеобразная платная отсрочка, актуальная для юридических лиц в тех ситуациях, когда на одном из этапов требуется сократить финансовую нагрузку, и максимально аккумулировать денежные ресурсы. Несмотря на специфику происхождения, в целом можно сказать, что налоговое кредитование работает по тем же принципам срочности, платности и принципов возврата, что и обычные корпоративные займы.

Основанием, позволяющим воспользоваться рассматриваемой опцией, являются положения, закрепленные в рамках первого пункта статьи 67 НК РФ. Функция рассмотрения заявок и принятия решения возлагается на ФНС, тогда как власти региона или муниципалитета наделяются правом самостоятельного определения отдельных условий, связанных с предоставлением организациям ИНК. Главная цель внедрения системы — обеспечение возможности избежать штрафных санкций, применяемых в случае нарушения регламента, а также более рационально перераспределить денежные средства.

По каким налогам предоставляется инвестиционный налоговый кредит? Перечень, закрепленный в первом пункте 66 статьи Кодекса, включает в себя транспортные, имущественные, торговые и другие сборы. В качестве примера можно рассмотреть, как функционирует система при применении финансового инструмента в отношении бюджетных обязательств, возникающих при получении предприятием прибыли:

Банкротство физических лиц

от 5000 руб/месяц

Подробнее

Услуги кредитного юриста

от 3000 руб

Подробнее

Юридическая помощь должникам

от 3000 руб

Подробнее

Списание долгов по кредитам

от 5000 руб/месяц

Подробнее

  • Организации выделяется определенная сумма кредитования.
  • Величина рассчитывается по периодам в обычном порядке.
  • Сокращенные выплаты производятся, пока размер задолженности не сравняется с займом.
  • На остаток начисляются подлежащие уплате проценты.
  • Предприятие погашает долг, и по графику выплачивает процентные начисления.

Какова максимальная сумма налогового кредита

Инвестиционный налоговый кредит предоставляется на сумму (п. 2 ст. 67 НК РФ):

1. Не превышающую стоимость оборудования, купленного:

  • для НИОКР;
  • для инвестиций в энергоэффективность.

2. Не превышающую сумму расходов на капитальные вложения в объекты в зонах территориального развития.

3. Закрепленную в договоре о налоговом кредите — в остальных случаях.

Сумма кредита может уменьшать налог:

  • не более чем на 50% от исчисленного в течение отчетного периода;
  • не более чем на 50% от исчисленного в течение года.

Исключение — кредит для резидента зоны территориального развития. Процент уменьшения налогов по нему устанавливается договором.

То, как именно расходуется сумма налогового кредита, определяется договором между ФНС и налогоплательщиком. Неиспользованный остаток кредита переносится на следующий отчетный период (п. 3 ст. 66 НК РФ).

Пример

ГУП «НАНОМАШ» в 2021 году закупило микроскопы на сумму 200 000 руб., после чего заключило договор о налоговом кредите на аналогичную сумму. По договору организация вправе уменьшать на налоговый кредит до 50% от налога на прибыль.

Исчисленные платежи по налогу на прибыль государственного предприятия в 2022 году составили:

за 1-й квартал — 120 000 руб. (из них было «кредитовано» 60 000 руб.);

за 2-й квартал — 70 000 руб. (из них было «кредитовано» 35 000 руб.).

Оставшуюся сумму — 105 000 руб. (200 000 руб. − 95 000 руб.) ГУП «НАНОМАШ» сможет потратить на уменьшение налогов в следующие периоды.

Установление сроков действия договора налогового кредита также имеет ряд особенностей.

Какую сумму инвестиционного налогового кредита можно получить

Сумма налогового кредита зависит от основания его выдачи. Возможно три варианта (п. 2 ст. 67 НК РФ):

  1. 100 % от стоимости имущества, используемого в инновационных целях — для компаний и ИП, занимающихся НИОКР или созданием объектов с наивысшей энергоэффективностью;

  2. По соглашению между организацией и ФНС — для компаний, занимающихся внедренческой и инновационной деятельностью, выполнением заказа для социально-экономического развития региона или гособоронзаказа;

  3. До 100% суммы, затраченной на капитальные вложения в бизнес — для ООО и ИП, входящих в зону территориального развития.

Конкретная сумма кредитования зафиксирована в договоре об инвестиционном налоговом кредите. 

Каждый платёж по налогу можно уменьшать в два раза, такие уменьшения формируют накопленную сумму кредита. Уменьшать платежи можно до тех пор, пока накопленная сумма кредита не станет равна сумме кредита по договору (даже если договоров несколько, уменьшить платёж больше, чем на 50 %, нельзя). Итоговая накопленная сумма кредита также не может превышать 50 % суммы налога, подлежащей уплате в этом периоде (п. 3 ст. 66 НК РФ).

Составление соглашения на инвестиционный кредит

Соглашение между ФНС и налогоплательщиком должно содержать существенные условия, оговоренные в пункте 6 статьи 67 НК РФ. Рассмотрим эти условия:

  • Порядок применения кредитования.
  • Размер кредита и процентов. Проценты не могут быть меньше ½ и не больше ¾ от ставки ЦБ. Если кредит берется фирмой, осуществляющей деятельность в зоне развития, ставка равна нулю.
  • Продолжительность действия договора.
  • Порядок покрытия займа и процентов по нему.
  • Вид обеспечения по кредиту (к примеру, залоговое имущество).
  • Ответственность сторон договора.
  • Условие о том, что в период действия соглашения нельзя передавать залоговое имущество третьим лицам.

В соглашении также могут быть дополнительные условия:

  • Порядок согласования графика покрытия долга по налогам до подписания соглашения.
  • Основания выдачи займа.
  • Отчетность перед ФНС об использовании займа.
  • Порядок досрочного завершения действия документа между сторонами.

Также в бумаге могут быть указаны дополнительные нюансы, которые важны для обеих сторон.

Предоставляемые суммы инвестиционного налогового кредита

Статья 67 НК РФ устанавливает также суммы, в которых предоставляется кредит:

  • для целей, указанных в пункте 1, 5 сумма кредита составляет 100% от стоимости приобретенного оборудования. Основное условие – такое оборудование должно использоваться только для целей, установленных данными пунктами;
  • для целей, указанных в пунктах 2 — 4, сумма кредита согласовывается между уполномоченным органом и организацией, заинтересованной в получении кредита;
  • для целей, указанных в пункте 6, кредит не может превышать 100% от суммы, израсходованной на капитальные вложения в имущество (создание, переоборудование, реконструкция, модернизация и т. д.), которая предназначается для использования в зонах территориального развития для осуществления инвестиционных проектов.

Получив инвестиционный налоговый кредит, организация вправе уменьшать свои налоговые платежи на протяжении срока действия договора. Срок, на который предоставляется кредит, может составлять от 1 года до 5 лет.

Кто может получить инвестиционно-налоговый кредит

Перечень юридических лиц, имеющих право на предоставление льготных условий, определяется законодательными нормами. В данный список входят организации, которые:

  • Специализируются на научно-исследовательских и опытно-конструкторских работах, включая производственно-техническое перевооружение, ориентированное на обеспечение рабочих мест для людей с ограниченными возможностями, либо на сокращение вредного воздействия на окружающую среду.
  • Занимаются разработкой и внедрением инновационных решений, создавая и оптимизируя уже существующие материалы и технологии.
  • Выполняют профильные заказы, целью которых выступает социальное и экономическое региональное развитие, а также удовлетворение государственных оборонительных нужд.
  • Инвестируют в создание объектов, относящихся к высшей классификационной категории с точки зрения энергетической эффективности.
  • Включены в официальный реестр резидентов зоны территориального развития, критерии вхождения в который определены содержанием 392-ФЗ.

Таким образом, согласно нормам НК, инвестиционный налоговый кредит является опцией, доступной для современных предприятий, осуществляющих инновационную деятельность, либо выполняющих госзаказы.

Решение о предоставлении организации инвестиционного налогового кредита

Предоставляется инвестиционный налоговый кредит по заявлению организации, которая заинтересована в его получении и оформляется договором, который заключается между такой организацией и органом, уполномоченным принимать решение о предоставлении ей кредита.

Такое решение подлежит согласованию с соответствующими финансовыми органами в порядке статьи 63 НК РФ. Согласование осуществляется на протяжении 30 дней после того, как подано заявление.

Тот факт, что налогоплательщиком уже заключены другие договора об инвестиционном налоговом кредите, не может стать основанием для отказа в его очередном предоставлении.

Подавая заявление, организация, претендующая на кредит, указывает в нем, что она согласна взять на себя обязательства уплачивать проценты, за пользование кредитом в соответствии с порядком, которое устанавливает налоговое законодательство.

Для принятия положительного решения налогоплательщиком должны быть предоставлены следующие документы:

  • заявление;
  • копии учредительных документов, которые необходимо заверить нотариусом или регистрационным органом;
  • протокол, свидетельствующий о назначении директора;
  • финансовая отчетность в составе баланса и отчета о финансовых результатах за период, который предшествует получения инвестиционного налогового кредита;
  • расчет налога, по которому планируется получение кредита; Данный расчет заверяется налоговой инспекцией;
  • бизнес-план инвестиционного проекта;
  • расчет бюджетной эффективности, которая планируется в ходе реализации данного проекта.    

Порядок предоставления

Среди факторов, определяющих возможность кредитования, законодатель указывает обязательную выплату налога на прибыль, либо регионального сбора. Подтверждение факта осуществления деятельности, подпадающей по вышеуказанную классификацию, осуществляется в документальном виде. Стоит отметить, что в тех случаях, когда денежные средства планируется инвестировать в закупку профессионального оборудования, необходимого для реализации профильных целей, организация может заявить расчет суммы инвестиционного налогового кредита, и получить до 30% от стоимости требующейся техники.

Прочитать  Кредитная линия для юридических и физических лиц: что это такое простыми словами – возобновляемый и невозобновляемый лимит задолженности

Кроме того, положения седьмого пункта статьи 67 НК РФ допускают установление особых правил кредитования, определяемых субъектными или муниципальными властями в специальном порядке. В качестве оснований для предоставления займа рассматриваются как федеральные, так и региональные нормы.

Каков порядок предоставления налогового кредита

Привилегия, о которой идет речь, предоставляется налогоплательщику:

1. На основании заявления (по форме, утвержденной приказом ФНС России от 16.12.2016 № ММВ-7-8/683@).

ФНС, получив от организации, которая претендует на получение налогового кредита, заявление, принимает решение о предоставлении соответствующей привилегии в течение 30 дней. Данное решение ФНС согласует с Минфином или его региональными представительствами.

2. При условии заключения с ФНС договора (по налогу на прибыль и местным налогам — с использованием форм, введенных приказом ФНС РФ от 29.11.2005 № САЭ-3-19/622@).

Организация может подавать заявления на оформление договоров по инвестиционным кредитам по разным основаниям в любое время (п. 5 ст. 67 НК РФ).

Перечень оснований, по которым могут отказать в налоговом кредите, смотрите в КонсультантПлюс. Если у вас еще нет доступа к этой правовой системе, получите пробный доступ. Это бесплатно.

Изучим особенности структуры и заполнения указанного выше заявления и форм договора подробнее.

Расчет эффективности

Оценка целесообразности предоставления налогового кредита проводится, с точки зрения бюджетных выгод. Экономическая перспектива отражается в приросте поступлений от бизнеса по результатам проекта. В калькуляции следует опираться на доходы и расходы казны.

В качестве потерь необходимо рассматривать снижение отчислений в льготный период. Доходом станет прибавка налоговых платежей после расширения деятельности, увеличения объемов выпуска или выхода на новые рынки. Величина поступлений должна покрывать издержки государства. Заключение договора кредитования возможно лишь при положительном сальдо.

Сколько стоит инвестиционный налоговый кредит

Процент за кредитование устанавливается налоговой при заключении договора. Законодатель установил для налоговой коридор ставок — не менее ½ и не более ¾ ставки рефинансирования (п. 6 ст. 67 НК РФ). Для резидентов зоны территориального развития проценты не начисляются.

По общему правилу срок кредитования — от 1 года до 5 лет, для резидентов зон территориального развития — до 10 лет.

Финансовые условия

виды инвестирования
виды инвестирования

Помимо упомянутых ограничений, привязанных к величине расходов на техническое оснащение, регламент программы также указывает, что предельное снижение суммы составляет 50% от налога, начисленного в течение года, либо в рамках отчетного периода. Итоговое значение закрепляется в соглашении, подписываемом сторонами. Исключение — льготы резидентам области территориального развития, в отношении которых допускается определение размера займа в особом порядке.

Особенности и нюансы

Итак, общий алгоритм, реализуемый рассматриваемой системой, выглядит следующим образом. Организации на определенный срок предоставляется инвестиционный налоговый кредит, который предусматривает, что на этом этапе она имеет право выплачивать обязательные сборы, рассчитываемые по сниженной ставке. Выплаты производятся до тех пор, пока внесенная сумма не окажется равной величине, указанной в заключенном договоре, определяющем основания для уменьшения платежей. При этом положения документа исключают возможность передачи залогового имущества третьей стороне, а в тех случаях, когда оформляется сразу несколько соглашений — размер кредитования определяется отдельно для каждого из них.

Правила, установленные в рамках программы, декларируют, что в общих ситуациях инвестиционный налоговый кредит может быть предоставлен на срок до пяти лет. Процентная ставка за пользование займом определяется ФНС при рассмотрении заявок претендентов. Законодатель определил допустимый коридор, значения которого варьируются в диапазоне от 1/2 до 3/4 ставки рефинансирования, устанавливаемой ЦБ РФ. Единственное исключение, увеличивающее максимальный период вдвое, и исключающее начисление процентов, делается для резидентов зон территориального развития.

Приоритетная цель рассматриваемой программы — создание дополнительных стимулов для предприятий, специализирующихся на важных направлениях деятельности. Предлагаемая механика позволяет получить дополнительную отсрочку по уплате налогов, а также самостоятельно определить величину, на которую будут снижены платежи, что в перспективе должно обеспечить максимальные показатели инвестиционной эффективности.

Какие документы потребуются для оформления кредита

Решения о предоставлении длительных отсрочек принимают в центральном аппарате ФНС РФ. Обращение подается через территориальные управления. Изменение порядка уплаты налогов в пределах 1 года допускается на уровне региона.

Перечень приложений к заявлению содержится в статье 64 НК РФ. Приказом ФНС России № ММВ-7-8/683@ от 16.12.2016 утвержден рекомендованный бланк ходатайства. В список обязательных документов вошли:

  • банковские выписки об оборотах за 6 месяцев, предшествовавших заявке;
  • сведения о неисполненных поручениях, помещенных в картотеку кредитной организации (недоимки);
  • информация об остатках на счетах;
  • данные о дебиторах, сроках исполнения обязательств, реквизиты контрактов;
  • письменная гарантия исполнения условий соглашения об инвестиционном налоговом кредите;
  • документы, подтверждающие право на отсрочку.

Дополнительно уполномоченный орган запрашивает бизнес-план и расчет эффективности инвестиций. Обоснованием является подробная статистика и аналитические выкладки. Кроме того, к заявлению потребуется приложить полный пакет учредительных документов и бухгалтерской отчетности.

О каких суммах идет речь

нюансы финансирования
нюансы финансирования

Размер кредитования определяется основаниями, заявленными потенциальным заемщиком. Исходя из положений второго пункта статьи 67 НК РФ, можно выделить три варианта:

  • Полная стоимость технического оснащения, необходимого для реализации инновационных проектов — для организаций, специализирующихся на НИОКР, либо создающих объекты, относящиеся к классу высшей энергоэффективности.
  • До 100% — от капитальных вложений в тех случаях, когда юридическое лицо или предприниматель относятся к зоне развития.
  • На усмотрение ФНС — при работе с заявками предприятий, исполняющих госзаказы, направленные на удовлетворение нужд Минобороны, социальное или экономическое развитие в рамках региона.

Итоговая сумма фиксируется в договоре, подтверждающем намерения и обязательства участников.

Понятие налогового инвестиционного кредита предусматривает возможность сокращения каждого платежа в два раза. Из этого складывается накопительная величина — как только она окажется равной значению, указанному в соглашении, действие льготы прекращается. Стоит отметить, что итоговый размер кредитных накоплений не может быть выше 1/2 от налога, подлежащего уплате в текущем периоде.

Порядок получения

условия для заемщика
условия для заемщика

Главная сложность для претендентов — доказательство наличия правовых оснований на получение дополнительной финансовой поддержки от государства. Алгоритм процедуры предусматривает несколько последовательных стадий.

Заполнение заявления

Стандарт формы определяется в рамках Приложения №1, дополняющего Приказ ФНС № ММВ-7-8/683@ от 2016 года. В соответствии с правилами, понадобится:

  • Указать в документе цель («предоставление налогового кредита») и реквизиты юридического лица.
  • Внести в раздел об изменении срока уплаты конкретный тип налога.
  • Вписать результаты заранее проведенного расчета, отражающие потенциальную величину вычета.
  • Прописать планируемый срок кредитования, исходя из статуса и объективных потребностей организации.
  • Отметить категорию, определяемую в соответствии с реестром ст. 67 Кодекса.
  • Поставить подпись руководителя.

Впрочем, одним только заявлением обойтись не удастся. К нему прикладывается целый сопроводительный пакет, подтверждающий обоснованность подаваемой заявки.

Сбор документов

размеры взносов
размеры взносов

Подготовка сведений, необходимых для получения инвестиционного налогового кредита, представляет собой пример продуманного до мелочей бюрократического регламента, реализация которого исключает все возможные сомнения относительно статуса потенциального заемщика. В перечень необходимой документации, помимо стандартного комплекта уставных, также входят:

  • Бизнес-план проекта инвестирования, подтверждающий повышение эффективности работы предприятия.
  • Платежные ведомости, накладные и спецификации, свидетельствующие о приобретении технического оснащения.
  • Сведения о финансовых источниках, привлечение которых гарантирует погашение возникшей задолженности.
  • Детализированная бухгалтерская отчетность, справки об отсутствии задолженностей, расчеты бюджетных показателей, а также иные данные.

Прочитать  Как проверить физическое лицо на статус банкротства

Регламент не предусматривает каких-либо ограничений по срокам, так что направить готовое заявление, подкрепленное собранным пакетом документов, можно в любое время.

Составление соглашения

причины отказы в выдачи
причины отказы в выдачи

В содержании договора, заключаемого между Федеральной Налоговой службой и налогоплательщиком, закрепляются все значимые условия, перечень которых закреплен в содержании уже упомянутой статьи Кодекса. Перечень включает в себя:

  • Порядок предоставления кредитных средств.
  • Сумму и величину процентных начислений. Второе значение определяется индивидуально, но не может выходить за рамки установленного коридора, привязанного к ставке рефинансирования Центробанка. Для предприятий, ведущих деятельность в зоне территориального развития, этот показатель по умолчанию равен нулю.
  • Срок действия соглашения, а также график исполнения заемщиком обязательств по погашению основной и дополнительной задолженности.
  • Применяемые обеспечительные меры, а также ответственность субъектов за нарушение условий договора.

Кроме того, указывается невозможность передачи залогового имущества в распоряжении третьей стороны, актуальная на протяжении всего периода, а также дополнительные моменты, включая алгоритм предоставления отчетности, правила досрочного исполнения и т. д.

На какой срок предоставляется налоговый кредит

Налоговый кредит предоставляется на срок:

  • 1–5 лет — в общем случае;
  • 1–10 лет — если кредит оформлен резидентом зоны территориального развития.

Региональные законодатели вправе устанавливать отдельные сроки выдачи кредита по налогам в пределах своих компетенций.  Столичные власти допускают продление сроков по налоговым кредитам до 10 лет (ст. 2 закона г. Москвы «О дополнительных условиях изменения сроков уплаты налогов» от 09.02.2000 № 1).

В формах договора, закрепленных законодательно, может быть прописан конкретный срок действия соглашения. Например, в форме по договору о кредите при уплате налога на прибыль, утвержденной приказом САЭ-3-19/622@, предусмотрено, что договор должен действовать с момента подписания и до возврата кредита с процентами. При этом конкретный срок предоставления кредита стороны должны прописать в форме.

В течение срока действия договора фирма уменьшает платежи по налогу (в общем случае не более чем на 50% от исчисленного, как мы уже знаем) до того момента, пока сумма кредита не будет полностью израсходована. Если у фирмы несколько договоров по налоговому кредиту, то сначала расходуется кредит по самому раннему, а потом — по следующим за ним договорам исходя из очередности их заключения.

Основные причины для отказа в выдаче

К числу факторов, обусловливающих принятие отрицательного решения по заявке, относят:

  • Выявление прецедентов нарушения организацией положений Кодекса, следствием которых стало возбуждение административного или уголовного делопроизводства.
  • Установление недобросовестности намерений претендента, выраженной в стремлении скрыть часть имущественных активов и избежать налогообложения.
  • Несоответствие критериям, установленным нормами законодательства.

Таким образом, любые факты, свидетельствующие о попытке уклониться от уплаты налогов, исключают предоставление кредита.

Подготовка компании к получению

основные документы
основные документы

Чтобы избежать подобных сложностей, следует заранее подготовиться как к подаче заявления, так и к последующим проверкам со стороны ФНС. В перечень обязательных мероприятий входят:

Банкротство физических лиц

от 5000 руб/месяц

Подробнее

Услуги кредитного юриста

от 3000 руб

Подробнее

Юридическая помощь должникам

от 3000 руб

Подробнее

Списание долгов по кредитам

от 5000 руб/месяц

Подробнее

  • Проверка и подготовка финансовой и бухгалтерской отчетности.
  • Оптимизация баланса и закрытие всех имеющихся задолженностей.
  • Формирование и утверждение проекта бизнес-плана.
  • Сбор сопроводительной документации.
  • Организация дифференцированного учета для инвестиционных объектов.

Учитывая сложность и объем возникающих задач, оптимальным решением станет обращение к профессионалам. Специалисты юридического центра «НЕТДОЛГОФФ» помогут решить все вопросы, связанные с налоговым кредитованием, и добиться желаемого результата без лишних издержек.

Что нужно сделать для получения кредита

Получить кредит могут ЮЛ. Основанием для получения средств является заявление и соглашение, составленное по определенной форме. Форма эта утверждена Приказом ФНС №ММВ-7-8/683 от 16 декабря 2016 года. Для получения средств необходимы эти документы:

  • Заявка от плательщика налогов.
  • Бизнес-план проекта.
  • Сведения о длительности кредитования и сроках погашения займа.
  • Расчет налоговых платежей.
  • Перечень собственности, которая будет являться залогом.
  • Баланс о прибылях и убытках.
  • Справка об отсутствии долгов по налогам.
  • Документы плательщика налогов.
  • Определение уровня эффективности от реализации проекта.

Кредит можно получать на несколько инвестиционных проектов. Однако в этом случае придется на каждый из них составлять отдельный бизнес-план. Этот план считается главным документом для предоставления именно инвестиционного кредита. То есть для увеличения шансов на получение средств нужно со всей внимательностью отнестись к составлению бизнес-плана. Желательно, чтобы оформлением его занимались профессионалы.

Как составляется договор на налоговый кредит

Договор между ФНС и получателем налогового кредита должен содержать положения, устанавливающие (п. 6 ст. 67 НК РФ):

1. Порядок использования сумм кредита в уменьшение налога (с указанием конкретного налога).

2. Величину кредита, процентов.

Проценты не могут быть установлены по ставке менее 1/2 и более 3/4 от ключевой ставки Банка России. Если кредит оформляется организацией, работающей в зоне территориального развития, то ставка по нему будет нулевой.

3. Срок действия соглашения, предоставления кредита.

4. Порядок погашения кредита, процентов.

5. Формы обеспечения по кредиту.

Если привилегия предоставляется под залог имущества, то дополнительно заключается соглашение о соответствующем залоге.

6. Ответственность сторон.

7. Правило о недопущении передачи имущества, покупка которого фирмой стала условием предоставления кредита, в чье-либо распоряжение или владение в период действия договора. Право на инвестиционный налоговый кредит может быть предоставлено только при соблюдении постоянства условий его получения конкретным хозяйствующим субъектом.

В договоре также могут присутствовать (если их включение не предусмотрено утвержденной законом формой) положения:

1. О порядке согласования обеими сторонами графика погашения задолженности налогоплательщика до заключения договора.

2. Об основаниях для предоставления кредита.

3. Об отчетности перед ФНС о текущем использовании кредита (фактическом уменьшении исчисленного налога) с установленной периодичностью.

4. О порядке досрочного прекращения договора.

Важнейшие нюансы любого кредитного договора (в общем смысле данного понятия) — установление суммы по кредиту, а также определение сроков действия соглашения между «кредитором» и «заемщиком».

Как получить инвестиционный налоговый кредит

ИНК могут получить только юридические лица. В качестве основания для получения кредита является заявление, а также подписанное в последствии соглашение. Соглашение составляется по определенной форме, которая утверждена Приказом ФНС №№ММВ-7-8/683 от 16.01.2016. Помимо этого подготовить нужно будет следующий пакет документов:

  • заявку;
  • бизнес-план своего проекта;
  • данные о продолжительности кредитования, а также сроках погашения займов;
  • расчет по налоговым платежам;
  • документы на собственность, которую компания предоставляет в качестве залога;
  • баланс, отчет о прибылях;
  • справку, подтверждающую отсутствие задолженности по налогам;
  • учредительные документы;
  • сведения об уровне эффективности, который компания планирует получить при реализации данного проекта.

Важно! Получить ИНК компания может не по одному, а по нескольким инвестиционным проектам. В этом случае бизнес-план предоставить нужно будет по каждому из них.

Одним из главных документов для получения ИНК является бизнес-план. Поэтому, оформить его следует должным образом, а разработку поручить профессионалам. В этом случае шансы на получения кредита будут максимальными (Читайте также статью ⇒ Как списать задолженности по пеням, штрафам и процентам и налогам).

Как заполнить заявление на налоговый кредит

В заявлении на налоговый кредит, составляемом по форме, которая введена в оборот приказом ММВ-7-8/683@, указываются:

1. Сведения о предмете запроса в ФНС.

В данном случае в документ включается формулировка «заявление о предоставлении налогового кредита».

В графе «Прошу изменить срок уплаты» указывается название налога.

В графе «В сумме» отражается размер вычета, на который на основании предварительных подсчетов (возможно, по согласованию с самим ведомством в ходе консультаций) рассчитывает фирма.

В графе «На срок» указывается максимальный срок, установленный законодательством для категории фирм, к которой относится заявитель.

В следующих графах указывается нужный подпункт и п. 1 ст. 67 НК РФ, на основании которого фирма обращается за кредитом.

2. Сведения об организации (ИНН, КПП, название фирмы, адрес).

Руководитель организации подписывает документ, проставляет дату.

Заявление может дополняться различными документами в соответствии с пп. 5–12 Порядка изменения срока уплаты налога, утвержденного приказом ММВ-7-8/683@.

Образец заполнения заявления можно посмотреть в КонсультантПлюс, получив бесплатный пробный доступ:

В каких случаях в кредитовании отказывают

В инвестиционном кредите отказывают, как правило, при наличии этих обстоятельств:

  • Фирма нарушила Налоговый кодекс, вследствие чего на ее руководителя завели уголовное дело.
  • В отношении руководителя возбуждено административное дело.
  • Фирма планирует скрыть часть своего имущества с целью ухода от обложения налогами.

То есть кредит не предоставляется в том случае, если фирма уклоняется от налогов в различных формах.

Как подготовить компанию к получению кредита

Для того, чтобы компания смогла получить ИНК, ей необходимо провести некоторые подготовительные мероприятия. Под такими мероприятиями понимают:

  • подготовку бухгалтерской отчетности;
  • закрытие задолженностей по всем налогам;
  • разработка бизнес-плана;
  • подготовка необходимого пакета документов;
  • подписания соглашения на кредит;
  • подготовка к раздельному налоговому учету для инвестиционных объектов.

Если самостоятельно все указанные мероприятия компания выполнить не может, она вправе обратиться за помощью к специалистам.

Кто вправе претендовать на льготу

Обратиться в контролирующий орган с предложением о подписании договора могут далеко не все бизнесмены. Исчерпывающий перечень оснований закреплен в статье 67 НК РФ. Подать документы коммерсанты вправе в следующих случаях:

  • Реконструкция или модернизация. Компания должна проводить изыскательские, научные или технические работы, направленные на перевооружение производственного комплекса. Получателями поддержки могут стать организации, занявшиеся понижением энергозатрат, экологической безопасностью либо созданием новых рабочих мест;
  • Инновации. На помощь вправе рассчитывать фирмы, специализирующиеся на внедрении ноу-хау или иных перспективных и современных решений;
  • Значимые заказы. Предпринимателей, привлеченных к важным экономико-социальным проектам, отнесли к категории получателей поддержки. В группу включили исполнителей по контрактам оборонного направления;
  • Инвесторы энергетической сферы. Право на налоговый кредит дает направление капитала в развитие объектов с высокой степенью эффективности. Перечень таких отраслей утвержден Правительством РФ.

Заявители должны подтвердить наличие обстоятельств документально. Заключая договор, налогоплательщик принимает обязательство по оплате процентов.

Особенности работы на льготных условиях

Назвать преференции, описанные в статьях 66–68 НК РФ, обычным кредитом нельзя. Фактически заемщик не получает денег на развитие. Он может претендовать лишь на изменение сроков уплаты налогов с коммерческой деятельности. При этом представителям бизнеса приходится неукоснительно соблюдать условия договора. Нарушение становится основанием расторжения сделки и предъявления требования о немедленном погашении задолженности перед бюджетом.

Сумма инвестиционного налогового кредита

Условия предоставления и объемы преференций устанавливают с учетом оснований обращения. Так, при приобретении нового оборудования максимальный размер санкционированной задолженности по налогам будет равен 100% затрат. Стоимость переоснащения рассчитают с опорой на расходные документы. В аналогичном порядке определят лимит инвестиционного кредита при капитальных вложениях фирмы. В остальных случаях сумму согласуют индивидуально.

Участнику предписывается соблюдать ограничение в 50%. Сократить обязательства перед бюджетом в отчетном периоде разрешено лишь вполовину.

Процентная ставка по соглашениям должна находиться в пределах ½–¾ ключевой ставки Центробанка РФ. Большое значение имеет то, кому предоставляется налоговый кредит. Так, не начисляют плату за отсрочку по договорам с резидентами территориальных зон развития.

Срок действия

Отсрочка уплаты налогов дается на период от 1 до 5 лет. Время пользования преференцией стороны устанавливают в процессе переговоров и закрепляют соглашением. Увеличение стандартного срока допускается в отношении лиц, включенных в список резидентов зон территориального развития. В этом случае договор подписывают на 10 лет.

Важно! Заявителям, обратившимся за инвестиционным кредитом на основании пункта 5 статьи 67 НК РФ, уполномоченный орган не может отказать. Однако обязанность документального подтверждения права на преференцию лежит на налогоплательщике. Соответствующие выводы сделала апелляционная коллегия 9 ААС при разрешении спора № А40-117434/12-115-837.

Продолжительность срока пониженных отчислений по региональным и местным налогам может быть дополнительно увеличена. Решение о целесообразности меры принимают власти субъектов РФ.

Источники

  • https://forma-prava.ru/potrebitelskij-kredit/investiczionnyj-nalogovyj-kredit-chto-eto-takoe-sroki-usloviya-i-po-kakim-nalogam-predostavlyaetsya/
  • https://nalog-nalog.ru/uplata_nalogov/sroki_uplaty_nalogov_vznosov/kogda_mozhet_byt_predostavlen_investicionnyj_nalogovyj_kredit-nn/
  • https://Podelu.ru/article/investitsionnyy-nalogovyy-kredit/
  • https://assistentus.ru/nalogi-i-uchet/investicionnyj-nalogovyj-kredit/
  • https://advokat-malov.ru/uplata-nalogov-i-sborov/poryadok-i-usloviya-predostavleniya-investicionnogo-nalogovogo-kredita.html
  • https://newfranchise.ru/baza_znaniy/osobennosti-polucheniya-investitsionnogo-nalogovogo-kredita
  • https://online-buhuchet.ru/investicionnyj-nalogovyj-kredit/

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Weebl.ru