Что такое ОСНО: расшифровка, суть и особенности общей системы налогообложения для ООО и ИП в 2022 году

Содержание
  1. Общая система налогообложения для ООО
  2. ОСНО: налоги с выплат работникам
  3. Понятие ОСНО и его особенности
  4. В каких ситуациях применение ОСНО оправданно
  5. Переход на ОСНО в 2022 году
  6. Переход с УСН на ОСНО
  7. Переход с ЕСХН на ОСНО
  8. Переход с Патента на ОСНО
  9. Какие налоги необходимо платить на ОСНО
  10. ОСН для ИП: налоговая нагрузка по НДС
  11. Плюсы и минусы
  12. Перечень налогов на общей системе налогообложения для юридических лиц
  13. Кому выгодно использовать ОСН?
  14. Другие налоговые платежи и взносы
  15. Методы перехода на ОСН
  16. Основные налоги в ОСНО
  17. Налог на прибыль компаний
  18. Налог на доходы физических лиц
  19. Налог на имущество
  20. Налог на НДС
  21. Дополнительные платежи
  22. Лимиты
  23. Краткая характеристика налогов на ОСНО
  24. Налог на прибыль организаций
  25. Налог на доходы физических лиц
  26. Налог на имущество
  27. Налог на добавленную стоимость для ИП и организаций на ОСНО
  28. Как уменьшить налог на прибыль при ОСНО?
  29. Запустили группу на курс повышения квалификации «Актуальные изменения в работе бухгалтера — 2022»
  30. ОСНО — это режим для крупного бизнеса?
  31. Преимущества и недостатки
  32. Особенности отчетности и бухгалтерского учета
  33. Характеристики отчетности для ООО
  34. Характеристики отчетности для индивидуального предпринимателя
  35. В каких случаях выгодно применять ОСНО

Общая система налогообложения для ООО

Система налогообложения ОСНО для компаний обеспечивает прозрачность отчетности, но при этом налоговые льготы, предусмотренные в других налоговых системах, не действуют.

Навигация по статье

  • Понятие ОСНО и его особенности
  • Плюсы и минусы
  • Кому выгодно использовать ОСН?
  • Методы перехода на ОСН
  • Основные налоги в ОСНО
  • Налог на прибыль компаний
  • Налог на доходы физических лиц
  • Налог на имущество
  • Налог на НДС
  • Дополнительные платежи
  • Особенности отчетности и бухгалтерского учета
  • Характеристики отчетности для ООО
  • Характеристики отчетности для индивидуального предпринимателя
  • Совмещение ОСН с другими режимами
  • Выводы

Проведение хозяйственной деятельности сопряжено с постоянными затратами. Предприниматель все время ищет способы оптимизации производственного процесса или продаж, снижая расходы и повышая эффективность использования текущих ресурсов. Один из дополнительных способов упрощения деятельности – использование специальных налоговых режимов на льготных основаниях. Применить один из них можно при условии, если бизнес соответствует установленным критериям и стандартам.

Ниже будет рассмотрена общая система налогообложения для ООО (аббревиатура «ОСНО»), ее преимущества, недостатки, особенности перехода и возможности комбинирования, условия сдачи отчетности и многое другое. По данной системе отсутствуют ограничения на виды деятельности, количество работников и объемы доходов.

ОСНО: налоги с выплат работникам

Компании и ИП на ОСНО достаточно крупные и используют труд наемных работников. Поэтому, кроме вышеперечисленных фискальных платежей, они исчисляют и уплачивают фискальные платежи с выплат сотрудникам:

  • НДФЛ;
  • страховые взносы;
  • взносы от несчастных случаев на производстве.

С выплат работникам-резидентам НДФЛ удерживается по ставке 13 %. В этом случае работодатель выступает как налоговый агент.

Страховые взносы уплачиваются по следующим ставкам:

  • 22 % — на пенсионное страхование;
  • 5,1 % — на медицинское страхование;
  • 2,9 % — на социальное страхование на случай нетрудоспособности.

Понятие ОСНО и его особенности

ОСНО – это сложный, но одновременно многофункциональный режим налогообложения, требующий больших объемов отчетности, как в рамках декларации, так и в рамках бухгалтерского учета. Действует четыре вида налогов, а также выплаты за каждого официально оформленного сотрудника. В условиях работы по режиму ОСНО предприниматели и организации не могут использовать налоговые льготы, предусмотренные в других налоговых системах.

Активно применяемая система налогообложения ОСНО для больших компаний обеспечивает прозрачность отчетности и декларирования. На законодательном уровне запрещено объединять данный режим с единым сельхозналогом или упрощенной системой. В отдельных случаях совмещается ОСНО и временный доход, а также патент (ИП) или ЕНВД (юридические лица).

В каких ситуациях применение ОСНО оправданно

Система налогообложения ОСНО выгодна в ситуациях, когда:

  1. Большая часть контрагентов субъекта предпринимательства осуществляет деятельность по идентичной налоговой схеме. Это обусловлено возможностью уменьшения налога на добавленную стоимость на её величину, входящую в стоимость товаров или услуг поставщиков или исполнителей.
  2. Партнёры, сотрудничающие с компанией, работающей на ОСНО, имеют возможность применять к вычету входящий НДС, уплаченный субъектом предпринимательства. Это обуславливает увеличение критерия конкурентоспособности на рынке, поскольку сотрудничество с компанией считается выгодным за счёт уменьшения стоимости продукции.
  3. Осуществляется регулярный импорт товаров, обуславливая необходимость его ввоза на таможенную территорию Российской Федерации, где нужно уплатить НДС, который в случае нахождения предприятия на общей системе налогообложения, можно вернуть обратно в виде вычета.

Переход на ОСНО в 2022 году

Для того, чтобы начать работу на ОСНО сразу после регистрации бизнеса, подавать в ИФНС уведомление о применении ОСНО не нужно. Все организации и ИП автоматически переводятся на данный режим, если при регистрации или в течение 30 дней после нее ими не был выбран иной режим налогообложения.

Обратите внимание! С 2022 года компании и ИП не могут применять систему ЕНВД — она отменена. Все плательщики, не перешедшие на иные режимы, с 1 января были автоматически переведены на ОСНО. Дополнительно никаких действий для перехода им предпринимать не нужно.

Переход с УСН на ОСНО

Для перехода на ОСНО с УСН необходимо в срок до 15 января года, с которого планируется переход на общий режим, подать в налоговую инспекцию по месту учета уведомление об отказе от применения УСН по форме № 26.2-3.

В случае, если до 15 января уведомление подано не будет, перейти на ОСНО можно будет только со следующего года.

Добровольный переход на ОСНО возможен только со следующего календарного года, но в случае если организация или ИП утрачивает право на применение УСН, они автоматически считаются переведенными на ОСНО с того квартала, в котором допущено несоблюдение условий применения УСН.

Переход с ЕСХН на ОСНО

Для перехода на ОСНО с ЕСХН необходимо в срок до 15 января года, с которого планируется переход на общий режим, подать в налоговый орган по месту учета заявление об отказе от применения ЕСХН по форме № 26.1-3.

Добровольный переход на ОСНО возможен только со следующего календарного года, но в случае если организация и ИП утрачивают право на применение ЕСХН, они автоматически считаются переведенными на ОСН с начала того отчетного (полугодие) или налогового (год) периода, в котором допущено несоблюдение условий применения ЕСХН.

Повторно перейти на ЕСХН можно только спустя один год после утраты права на применение ЕСХН.

Переход с Патента на ОСНО

Перевод на ОСН с ПСН осуществляется по истечение 5 дней с даты представления в налоговый орган заявления о прекращении деятельности на патенте. При утрате права на применение патента предприниматель переводится на общую систему с начала периода на который был получен патент.

Бесплатная консультация по налогам

Какие налоги необходимо платить на ОСНО

ОСНО является единственной системой налогообложения на которой уплате подлежит не один налог, а три. Организации уплачивают НДС, налог на прибыль и налог на имущество организаций. ИП: НДФЛ, НДС и налог на имущество физических лиц.

Рассмотрим отличительные особенности каждого налога в табличном формате.

Таблица № 1. Налоги, уплачиваемые на ОСНО организациями

Вид налога Налоговая ставка Периодичность уплаты Срок уплаты Кто освобождается от уплаты налога
НДС 18% –  основная ставка

10% и 0%

Ежеквартально до 25 числа каждого из последующих трех месяцев, следующих за отчетным периодом Организации, чей доход по итогам 3 мес. не превысил 2 млн.руб.
Организации на УСНО, ЕНВД и ЕСХН
участники проекта «Сколково»
Налог на прибыль 20% – основная ставка

Иные:

30%, 15%, 13%, 10%, 9% и 0%

Зависит от выбранного способа:

·   Ежеквартально с ежемесячной уплатой авансовых платежей;

·   Ежеквартально, без ежемесячной уплаты авансов;

·   Ежемесячно (по фактической прибыли). (см. Прим)

·  Ежеквартальные авансы подлежат уплате в срок не позднее 28 дней с даты окончания квартала;

·   Платежи внутри отчетного квартала – не позднее 28 числа следующего месяца;

·  Ежемесячные платежи (по фактической прибыли) – не позднее 28 числа следующего месяца;

Организации, перечисленные в п.4 ст. 246 НК РФ
Организации на УСНО, ЕНВД и ЕСХН
участники проекта «Сколково»
Организации, осуществляющие отдельные виды деятельности (доходы, облагаемые ставкой 0% поименованы в ст. 284, 284.1, 284.3 НК РФ).
Налог на имущество не более 2,2% Ежеквартально Срок уплаты авансовых платежей и налога устанавливается законами региональных властей. Организации, освобожденные от уплаты налога указаны в п. 1.2 ст. 373 НК РФ.

Более подробно с порядком расчета и уплаты авансовых платежей и налога на прибыль по итогам года можно ознакомиться в данной статье .

Таблица № 1. Налоги, уплачиваемые на ОСНО ИП

Вид налога Налоговая ставка Периодичность уплаты Срок уплаты Кто освобождается от уплаты налога
НДС 18% – основная ставка

10% и 0%

Ежеквартально до 25 числа каждого из последующих трех месяцев, следующих за отчетным периодом ИП, чей доход по итогам 3 мес. не превысил 2 млн.руб.
ИП на УСНО, ЕНВД, ПСНО и ЕСХН
Участники проекта «Сколково»
НДФЛ 13% – основная ставка (для резидентов РФ)

30% – для нерезидентов РФ

Авансовые платежи уплачиваются по платежным поручениям, полученным из ИФНС.

Налог рассчитывается ИП самостоятельно и уплачивается по итогам года.

·   Январь-июнь – до 15 июля (1/2 от рассчитанной годовой суммы авансовых платежей);

·    Июль-сентябрь – до 15 октября (1/4);

·    Октябрь-декабрь – до 15 января (1/4).

Перечень доходов, не подпадающих под налогообложение, поименован в ст. 217 НК РФ
ИП на УСНО, ЕНВД, ПСНО и ЕСХН
Налог на имущество В пределах от 0.1% до 2% Ежегодно До 1 декабря года, следующего за отчетным Льготы по налогу на имущество устанавливаются законами местных органов власти

ОСН для ИП: налоговая нагрузка по НДС

Итак, первый налог, который платит ИП на ОСН, — это НДС. Он должен перечисляться предпринимателем в федеральный бюджет по ставкам, определенным ст. 164 НК РФ с каждой транзакции, отражающей оплату контрагентом поставленного товара или услуги.

О действующих ставках НДС в 2022 году узнайте здесь.

НДС, который должен уплачивать в бюджет ИП от своего лица, называется исходящим, так как начисляется по товарам и услугам, поставляемым ИП другим лицам.

Есть также и входящий НДС, который может быть включен в стоимость товаров и услуг, приобретаемых ИП либо предъявлен к вычету. Данный НДС платит от своего лица уже не индивидуальный предприниматель, а его поставщик, но только если также является законным плательщиком НДС и может подтвердить это посредством выставления счета-фактуры.

Российское налоговое законодательство позволяет ИП применять вычеты по суммам, уплаченным в качестве входящего НДС (если его поставщик сам является плательщиком НДС и выставляет счет-фактуру).

Пример:

ООО «Юпитер», осуществляющее сборку телевизоров, закупило у ИП Степанова А. В. комплектующие для сборки ТВ на сумму 120 000 руб. с учетом НДС 20%, который будет входящим для ООО «Юпитер». Впоследствии фирма, собрав телевизоры, продала их на сумму 360 000 руб., также с учетом НДС 20%, который будет исходящим для ООО «Юпитер» и входящим для покупателей телевизоров.

В результате ООО «Юпитер» получило право принять входящий НДС, составляющий 20 000 руб., к вычету при наличии исходящего НДС, составляющего 60 000 руб.

Плюсы и минусы

Среди преимуществ использования ОСН 1 можно выделить:

  • получаемая прибыль не регламентируется и не ограничивается законодательно;
  • при отсутствии прибыли (отрицательный доход) налоги не оплачиваются;
  • нет ограничений по количеству наемных работников.

Предприятиям не нужно соблюдать лимиты. Создается свобода действий. Это актуально для компаний, которые постоянно увеличивают масштабы бизнеса и открывают новые филиалы по всей стране.

Компании охотно сотрудничают между собой, если они обе работают на условиях ОСН. Это позволяет получать вычеты по НДС и упростить формирование отчетности между собой.

Недостатки ОСН 2 заключаются в необходимости сдачи большого количества отчетов и ведения точного бухгалтерского учета с минимальными ошибками. Также индивидуальные предприниматели и юридические лица обязаны хранить всю документацию не менее 4 лет.

Перечень налогов на общей системе налогообложения для юридических лиц

Перечень налогов на ОСНО определяется видом деятельности. Для юридических лиц обязательными платежами считаются НДС, налог на имущество и на прибыль предприятия.

НДС — налог, который перечисляет компания при реализации услуг и товаров. Оплаченную сумму включают в перечень расходов для уменьшения налогооблагаемой базы. В зависимости от региона, типа продукции, вида деятельности ставка составляет 0%, 10% или 20%. Для большинства типов продукции ее размер равен 20%. Меньшее значение устанавливается для льготных категорий товаров и услуг, список которых приведен в статье 164 НК РФ (Налогового кодекса России).

База для расчета налога на прибыль — чистая прибыль организации. Для ее определения следует вычесть из дохода расходы на предпринимательскую деятельность. Ставка составляет 20%, из которых 2% перечисляются в федеральную казну, а 18% — в региональный бюджет.

Ставка по налогу на имущество зависит от региона и категории недвижимости. Ее предельное верхнее значение — 2,2%. Чтобы рассчитать базу необходимо взять среднегодовую стоимость всех объектов, зарегистрированных на балансе организации. Такие же взносы и условия расчета действуют для земельного налога. Региональные власти могут уменьшать его размер для льготных категорий. Если юридическое лицо работает на специальном режиме налогообложения, налог на имущество начисляется только на недвижимость, которая оценивается по кадастровой стоимости.

Кому выгодно использовать ОСН?

Недостатки в использовании ОСНО 3 не являются причиной отказываться от такой системы. Многочисленные субъекты бизнеса активно используют данный режим с пониманием всех процессов и стандартов. Активными пользователями являются следующие субъекты:

  1. Индивидуальные предприниматели и оптовые компании. Оптовые продажи не являются видом деятельности при использовании режимов ЕНВД или ПСН. При применении УСН на законодательном уровне установлены лимиты, которые ограничивают бизнес (максимальный оборотный уровень – 150 млн рублей).
  2. Индивидуальные предприниматели и компании, где нужен «входной» НДС. Вычет НДС от контрагента возможен только в случае, если вторая сторона работает в режиме ОСН. Это не ограничивает поставщиков и покупателей в сотрудничестве и снижает расходы для обеих сторон.
  3. Индивидуальные предприниматели и компании, занимающиеся импортом. Для субъектов этот режим выгоден благодаря возможности вычета НДС при импорте продукции.

Если сказать про ОСН простыми словами – это выгодная система с возможностью получить некоторые льготы без ограничений, когда на других режимах могут быть лимиты по доходам, видам деятельности и численности сотрудников.

Другие налоговые платежи и взносы

Если юридическое лицо работает по общей системе налогообложения и имеет в штате наемных сотрудников, у него возникает обязанность удерживать с заработной платы работников подоходный налог по ставке 13%. Также необходимо перечислять из бюджета фирмы обязательные страховые взносы в Пенсионный фонд и фонд медицинского страхования.

При наличии вредных и опасных условий труда, выявленных в ходе СОУТ (специальной оценки условий труда), у работодателя на общей системе появляется обязанность по перечислению дополнительных взносов в Фонд социального страхования по ставке 3,1–11,4%. К таким факторам относится недостаточное освещение рабочего места, высокий уровень шума и вибрации, превышение ионизирующего излучения, повышенная концентрация пыли и химических веществ в воздухе.

Если деятельность фирмы, работающей на стандартной системе налогообложения, связана с подакцизными товарами (топливо, табак, алкоголь), предприниматель обязан уплачивать дополнительные взносы. В статье 181 НК РФ обозначен список продукции и налоговая ставка на конкретные позиции товаров.

Кроме федеральных взносов, компании на общей схеме налогообложения перечисляют обязательные платежи в региональные и местные бюджеты. Это может быть транспортный налог, взносы за эксплуатацию водных и земельных ресурсов, добычу полезных ископаемых. Окончательный перечень налогов определяется деятельностью предприятия.

Методы перехода на ОСН

В зависимости от текущих условий деятельности бизнеса и выбранной системы, общий режим налогообложения активируется разными способами.

Первичная регистрация. Очень простой способ выбрать режим, когда основная система налогообложения активируется без соответствующих ожиданий, заявлений или проверок. При отсутствии перехода на другой режим, предприниматели и юридические лица переводятся на ОСН спустя 30 дней после первой регистрации.

Способ удобен для тех, кто использует общий налоговый режим изначально и знает обо всех преимуществах и недостатках системы. Если субъект вовремя не подал заявку на смену режима, дальнейшая возможность появляется только на следующий календарный год. За это время предприятия или ИП вынуждены платить налоги по соответствующим ставкам и соблюдать правила отчетности.

Смена с другого режима. Текущий режим не имеет значения. Субъект обязан предоставить в органы регистрации уведомление о смене режима. Дополнительно формировать заявление не нужно. Сроки переходов устанавливаются индивидуально, в зависимости от текущей системы субъекта.

Смена с УСН. Оформить ИП на ОСН с переходом от упрощенной системы можно только при наступлении следующего календарного года. Есть исключение, если субъект по разным причинам не может использовать текущий режим и переход является обязательным. Это случается при увеличении дохода, который выходит за рамки законного лимита. Переход на новый режим осуществляется в зависимости от квартала, где был показан превышенный лимит.

Примером является организация, которая в первом квартале текущего года задекларировала 180 млн рублей дохода при лимите в 150 млн рублей. Компания автоматически переводится на ОСН, а за первый квартал субъект обязан оплатить все налоги при основной системе налогообложения – НДС, налог на прибыль и имущество, а также подготовить полный пакет отчетности.

Смена с ЕНВД. Условия перехода схожие с предыдущим методом. При использовании ЕНВД основное ограничение – это численность сотрудников (до 100 человек). Увеличение установленного лимита приводит к автоматическому переходу на ОСН.

Смена с ПСН. Предварительно субъект обязан снять регистрацию с ПСН с подачей соответствующего заявления в налоговые органы. Срок сдачи документа не должен превышать 5 дней со дня прекращения деятельности по соответствующему режиму.

Смена с ЕСХН. Переход на новую систему доступен путем отказа от текущего режима, который подается в новом календарном году до 15 января. Автоматическое изменение на ОСН возможно только при наличии нарушений за период полугода или года. Переход на новый режим начинается в зависимости от той даты, когда было зафиксировано нарушение.

Изменение налогового режима откроет новые возможности для бизнеса и предупредит появление штрафных санкций, если текущие показатели деятельности субъекта выходят за общепринятые рамки активного на данный момент режима.

Основные налоги в ОСНО

При общей системе налогообложения действует пять налогов разной формы и отчетности (три для организаций и три для индивидуальных предпринимателей, НДС оплачивается обоими субъектами).

Организации:

  1. Налог на прибыль. Стандартная ставка для организаций – 20 % (есть другие ставки для организаций с разными видами деятельности), сроки оплаты зависят от выбранного способа (каждый квартал с авансом, каждый квартал без аванса, каждый месяц при подсчете фактической прибыли);
  2. НДС. Ставки – 0 %, 10 % и 20 %, оплата каждый квартал;
  3. Налог на имущество. Ставка – до 2,2 % (устанавливается властями по месту регистрации), сроки оплаты также определяются субъектами Российской Федерации.

Индивидуальные предприниматели:

  1. НДФЛ. Ставка – 13 % и 30 %. Налог оплачивается до 15 июля того года, который идет за отчетным периодом;
  2. НДС. Ставки – 0 %, 10 % и 20 %, условия оплаты не меняются и сохраняются, как и в организациях;
  3. Налог на имущество физического лица. Ставка – плавающая, – от 0,1 % до 2 % (устанавливается местными властями). Оплата проводится до 1 декабря после отчетного периода.

Удобная форма налогообложения ОСНО включает стандартные виды отчислений, но в разных форматах. Относительно большое количество налогов позволит исключить ограничения для ведения бизнеса и теперь понятно, какие налоги платит индивидуальный предприниматель на общей системе налогообложения и какие ставки действуют на текущий период.

Налог на прибыль компаний

Основной формат отчислений в бюджет, где объектом выступает полученная прибыль, т. е. разница между подтвержденными доходами и подтвержденными расходами. Действующий налог на прибыль на общей системе налогообложения позволит снизить сумму платежей благодаря повышению расходов. Хитрые предприниматели специально завышают расходы, скрывая часть прибыли. По этой причине ФНС тщательно контролирует поток информации и требует подтверждения по каждому расходу.

Подтверждением может быть любая первичная документация (накладные, акты, справки, ордер, договор и многое другое). Ошибки, недочеты или сомнительные операции являются поводом отказать в фиксации расходов, и ФНС посчитает их неподтвержденными.

Все расходы должны быть обоснованными и экономически выгодными. Если текущие затраты не обеспечили предприятию доход, ФНС может посчитать их необоснованными и не зафиксировать в отчетах. Только решение суда может отменить такое действие со стороны контролирующих органов.

Налог на доходы физических лиц

Если индивидуальным предпринимателем используется общепринятая система налогообложения, действует ставка 20 %. Для физических лиц она стандартная – 13 %. Точная ставка может рассчитываться в индивидуальном порядке, в диапазоне от 9 % до 35 %. Право на ее уменьшение имеют только те предприниматели, которые подтверждают повышенные расходы.

Налог на имущество

Объектом в условиях организации выступает как движимое, так и недвижимое имущество. Оно должно быть на балансе предприятия. Ставка на уровне 2,2 %.

Если субъектом является индивидуальный предприниматель, тогда включается только недвижимость. Можно использовать собственную недвижимость и платить налог на общих основаниях – 2 % . Если предприниматель работает в условиях специального режима, данный налог не используется.

Налог на НДС

Это удобная система налогообложения с НДС, где отдельный налог на добавленную стоимость будет начисляться при определенных ситуациях:

  • ИП и организации занимаются импортной деятельностью;
  • передают различные товары и услуги;
  • проводят строительные и ремонтные работы;
  • продают услуги и товары разного типа на территории России;
  • передают имущественные права внутри Российской Федерации.

В основе расчета используется цена на товары и услуги. Сумма оплачиваемых налогов может уменьшаться на количество вычетов, т. е. всего НДС.

Если субъектом выступает индивидуальный предприниматель, при общей системе налогообложения НДС считается при условии, если за предыдущие 3 месяца суммарный показатель выручки был меньше 2 млн рублей.

Дополнительные платежи

Кроме основных налогов, расходы при ОСНО для ООО увеличиваются за счет платежей по НДФЛ. Работодатели должны удерживать 13 %, 30 % или 35 % от начисляемой заработной платы. В обязанности входит сдача соответствующей отчетности по имеющимся формам. Оплата налога должна быть не позже следующего дня при начислении заработной платы.

Еще одни платежи передаются в виде взносов на страхование – пенсионное (22 %), медицинское (5,1 %), социальное (2,9 %), травматизм (0,2 % – 8,5 %). Взносы должны передаваться каждый месяц до 15 числа. Могут использоваться две формы отчетности.

Отдельные субъекты могут вести деятельность, где действуют дополнительные налоги:

  • игорный бизнес;
  • добыча полезных ископаемых;
  • пользование водными биоресурсами;
  • торговый сбор и многое другое.

Если организация находится на общей системе налогообложения (ОСНО) и в наличии есть транспорт или земля, дополнительно начисляется транспортный и земельный налог.

Отсутствие особых видов деятельности полностью освобождает предприятие или ИП от дополнительных начислений, исключая еще одну статью затрат на ведение бизнеса.

Лимиты

Любой налогоплательщик может попросить освобождение от уплаты НДС. Для этого выручка, очищенная от НДС, за последние 3 месяца не должна превысить 2 млн руб., а в числе продукции не должны присутствовать акцизные товары.

Краткая характеристика налогов на ОСНО

Несомненно, вести учет и сдавать отчётность на общей системе без привлечения специалистов очень проблематично. В рамках одной статьи невозможно дать полной картины этой налоговой системы или привести примеры расчета налога, как мы это делали в статьях, посвященных специальным налоговым режимам. Каждый из налогов, указанных выше, заслуживает отдельного рассмотрения, особенно НДС, но здесь мы дадим только общее понятие о налоговых ставках, отчетности, оплаты и налоговых льготах по каждому налогу.

Налог на прибыль организаций

Объектом налогообложения здесь является прибыль, то есть разница между доходами, полученными организацией на ОСНО и произведенными расходами. В доходы, учитываемые для налога на прибыль, включают доходы от реализации и внереализационные доходы. Немало споров бизнесменов с налоговиками вызывает подтверждение расходов, уменьшающих налоговую базу. Чем больше расходов удастся подтвердить, тем меньше будет налог к уплате, поэтому естественно, что налоговые органы оценивают обоснованность расходов очень придирчиво. Налоговый кодекс предъявляет к заявленным налогоплательщиком расходам два требования: экономическую обоснованность и документальное подтверждение.

Под экономически обоснованными расходами понимают такие затраты, которые были произведены для получения прибыли. Можно ли считать расходы обоснованными, если прибыль в итоге не была получена? Такой вопрос неоднократно становился предметом судебного спора, причем, самых высоких инстанций. Довольно часто суды становятся на сторону налогоплательщика, отстаивая принцип свободы предпринимательской деятельности и предоставляя право оценивать эффективность бизнеса самому налогоплательщику. И все же, надо быть готовым к тому, что любые расходы, которые организация на ОСНО оценила как обоснованные, могут быть оспорены налоговой инспекцией.

Так же непросто обстоит дело и с вопросом документального подтверждения расходов при расчете налога на прибыль. К подтверждающим документам относятся так называемые первичные документы (кассовый ордер, акт, накладная, справка и др.), а также счет-фактуры и договоры. Любые неточности или ошибки в заполнении  таких документов могут обернуться тем, что налоговая инспекция посчитает расходы документально не подтвержденными.

Налоговая ставка налога на прибыль в общем случае равна 20%. Льготная нулевая ставка предусмотрена для организаций в сфере образования и медицины. Кроме того, налоговая ставка разнится от 0% до 30% при обложении дивидендов, получаемых организацией от участия в других организациях. Все варианты налоговой ставки по налогу на прибыль приведены в ст. 284 НК РФ.

Налог на доходы физических лиц

Этот налог платят ИП, работающие на ОСНО. НДФЛ тоже можно назвать сложным для понимания налогом, потому что его платят не только на доходы, получаемые от предпринимательской деятельности, но и на доходы обычных физических лиц. Налоговые ставки по НДФЛ варьируются от 9% до 35% и по каждой налоговой ставке предусмотрен свой порядок определения налоговой базы.

Если говорить про налог на доходы от предпринимательской деятельности физлица, то по своей сути он аналогичен налогу на прибыль организаций, но ставка его меньше: не 20%, а только 13%. С 2021 года действует дополнительная ставка НДФЛ с доходов, превышающих 5 млн рублей, которая составляет 15%.

ИП на ОСНО имеют право на профессиональные вычеты, то есть уменьшать сумму доходов, полученных от предпринимательской деятельности на обоснованные и подтвержденные расходы. Если же подтверждающих документов нет, то уменьшить размер доходов можно только на 20%.

Говоря об этом налоге, стоит еще упомянуть понятие налогового резидента РФ, т.к. от этого статуса зависит налоговая ставка НДФЛ. Чтобы физическое лицо было признано в отчетном году налоговым резидентом, оно должно фактически находиться на территории России не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Доходы нерезидентов облагаются по более высоким ставкам. 

Бесплатное бухгалтерское обслуживание от 1С

Налог на имущество

Различают налог на имущество организаций и налог на имущество физических лиц, к которым относятся и ИП. Объектом налогообложения по этому налогу признается только недвижимость, движимое имущество не облагается. Если ИП на ОСНО использует в своей предпринимательской деятельности принадлежащую ему недвижимость, то налог на имущество он будет платить на общих основаниях, как обычное физическое лицо. ИП на специальных налоговых режимах имеют право получить освобождение от уплаты этого налога при соблюдении некоторых условий. Подробнее узнать о налоге на имущество можно здесь. 

Налог на добавленную стоимость для ИП и организаций на ОСНО

И наконец, самый сложный для понимания, отчётности, уплаты и возврата налог – НДС. Налог этот является косвенным, и в итоге, его бремя несут конечные потребители товаров и услуг. Начисляется НДС при:

  • реализации товаров, работ или услуг на территории РФ;
  • безвозмездной передаче товаров, работ или услуг на территории РФ;
  • передаче имущественных прав на территории РФ;
  • выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления;
  • передаче товаров, работ или услуг для собственных нужд;
  • импорте товаров.

Налоговой базой для НДС является стоимость реализуемых товаров, работ и услуг. Общая сумма налога может быть уменьшена на сумму налоговых вычетов, то есть на НДС, предъявляемый поставщиками или заплаченный на таможне при импорте. Налоговые ставки при НДС могут составлять 0%, 10%, 20%, кроме того, есть еще и расчетные ставки в виде 10/110 или 20/120.

Согласно ст. 145 НК РФ, от обязанностей плательщика НДС могут быть освобождены организации и ИП, если за три предыдущих месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) не превысила в совокупности два млн. рублей.

Как уменьшить налог на прибыль при ОСНО?

Налог зависит от налоговой базы, на нее влияют полученные доходы и понесенные расходы. Спасительной таблетки не существует, но есть несколько законных способов:

  • найти неучтенные расходы, например, на обучение сотрудников, форменную одежду, услуги маркетолога, амортизация основных средств, уплата государственных пошлин и т. д.;
  • пересмотреть учетную политику;
  • приобрести основные средства в лизинг;
  • обнаружить убытки прошлых лет;
  • использовать льготы по налогу на прибыль.
  • общая система налогообложения

Источник:

«Клерк»
Рубрика:
Налоги, взносы, пошлины Версия для печати

Гость, в бухучете и налогах много изменений! Смотрите как все учесть и работать без ошибок.

Запустили группу на курс повышения квалификации «Актуальные изменения в работе бухгалтера — 2022»

Подробно разберем: налоги и взносы, отчетность, бухгалтерский и кадровый учет, налоговые проверки и проверку контрагентов по 115-ФЗ. Полную программу смотрите
здесь .

Старт курса 15 июня. Мест осталось мало всего 54 из 60, записывайтесь скорее!

Подробнее о курсе

ОСНО — это режим для крупного бизнеса?

Общая система ассоциируется с крупным и средним бизнесом. Но часто на ней работают и малые предприятия. При регистрации любая компания или ИП автоматически становятся плательщиками ОСНО. Начинающие предприниматели иногда просто не знают о своем праве работать на другой системе. Если вы хотите работать на льготном режиме, нужно уведомить об этом налоговую сразу при подаче заявления на регистрацию. ФНС может и отказать в оформлении на спецрежим, если вы не соответствуете установленным требованиям. 

Чаще всего, в особенности для малого бизнеса, общий режим — это не добровольный выбор, потому что работать на спецрежимах проще, и бизнесмены чаще выбирают их. Но действующие юрлица и ИП могут утратить свое право применять спецрежим. Это происходит из-за несоблюдения лимитов, установленных для упрощенки и прочих льготных систем. Тогда они переходят на ОСНО.

Можно сочетать основную систему с другими режимами для получения максимальной выгоды. Вы можете заниматься деятельностью одновременно на общем режиме и вмененке, а также общем режиме и ПСН (только для ИП). Сочетания ОСН+УСН и ОСН+ЕСХН не разрешаются. При совмещении систем нужно вести отдельный учет для каждой из них.

Преимущества и недостатки

Преимущества и недостатки применения ОСНО

Преимуществами ведения деятельности на общей системе налогообложения являются:

  • возможность получения прибыли без ограничений;
  • отсутствие необходимости оплачивать налог в случае отрицательного дохода;
  • возможность задействовать неограниченное количество наёмных работников в достижении цели, связанной с результатами предпринимательской деятельности.

К отрицательным сторонам работы с использованием общего режима относятся:

  • необходимость ведения бухгалтерского учёта;
  • хранение документации на протяжении 4 лет.

Особенности отчетности и бухгалтерского учета

Точная отчетность в бухгалтерии зависит от формата и характеристик субъекта, который работает на режиме ОСН.

Предприятия средних и больших масштабов. Основное требование – полнота бухгалтерского учета, включая информацию по балансу, текущему капиталу и данные по любым движениям финансовых средств. При необходимости бухгалтерия обязана предоставить подробные объяснения по каждому отчету и анализируемому документу.

Предприятие малого масштаба. По законам такие компании могут вести упрощенный учет, исключая многочисленные отчеты. Важными документами являются баланс и отчет по всем финансовым показателям организации.

Малыми считаются только те предприятия, которые имеют подтвержденный годовой доход ниже уровня 800 млн рублей, а количество сотрудников – менее 100 человек.

Некоммерческие предприятия. Компании обязаны вести бухгалтерский учет и предоставлять баланс вместе с отчетом о трате денежных средств. По каждому пункту затрат должны быть соответствующие объяснения.

Индивидуальный предприниматель. Нет требований по ведению бухгалтерского учета, но вести KУДиP нужно обязательно.

Характеристики отчетности для ООО

Отчеты для предприятий отличаются методами создания и подготовки. Среди обязательных документов является декларация по НДС. Также заполняется документ с подробными статьями доходов по отчетному периоду. Подача этого отчета не должна быть позже 28 марта. При режиме ОСНО без НДС освобождение от соответствующего налога возможно, если уровень дохода за предыдущие три месяца был менее 2 млн рублей. Когда применяется система авансов, документы подаются по истечению квартала.

Кроме основных, есть имущественные налоги, которые самостоятельно рассчитываются компаниями и устанавливаются местными властями в индивидуальном порядке. Также они вправе самостоятельно устанавливать периоды сдачи документов – раз в год, квартал или месяц.

Характеристики отчетности для индивидуального предпринимателя

Единственное отличие ИП – отсутствие налога на прибыль, но есть три типа деклараций, которые обязательны к сдаче в соответствующем периоде.

  1. Декларация НДС. По окончанию каждого квартала ИП обязан предоставить документ на протяжении 25 дней. Есть две формы оплаты – частичная и полная.
  2. НДФЛ. Данный отчет необходимо сформировать до 1 мая, но средства можно перечислить до 15 июня. Когда применяется система авансов, отчет должен быть сдан спустя 6 месяцев. Второй отчет сдается до 15 октября. Третий документ по авансам передается до 15 января.
  3. Декларация по имуществу. Если такой налог действует и является активным, работники ФНС самостоятельно формируют отчетность и передают ее предпринимателю для проведения дальнейшей оплаты.

Независимо от формы деятельности, общая система налогообложения в Налоговом Кодексе РФ подробно расписана, там есть все объяснения по условиям оплаты налогов. Если есть вопросы, их можно задавать сотрудникам местных отделений ФНС. В условиях аутсорсинга минимизируется налоговая нагрузка на менеджмент предприятий, но увеличиваются расходы на обслуживание бизнеса.

В каких случаях выгодно применять ОСНО

Несмотря на то, что многие предприятия применяют ОСНО вынужденно, потому что не имеют права на спецрежимы, есть и те, которые сознательно идут на это.

В первую очередь, ОСНО выгодно применять компаниям и предпринимателям, которые задействованы в цепочке НДС.

Если компания работает на ОСНО и платит НДС, ей выгоднее покупать товары и услуги у такого же плательщика НДС, потому что он выставит счет-фактуру с выделенным НДС. Эту сумму компания сможет принять к вычету и уменьшить свой НДС к уплате. Вот почему крупные компании предпочитают контрагентов на ОСНО и отказываются сотрудничать теми, кто применяет другой режим. Чтобы не упустить «крупную рыбу» иногда выгоднее перейти на общий режим налогообложения и перетерпеть сложности учета.

Кроме этого, организации выгодно применять ОСНО, если ее вид деятельности подпадает под льготы по налогу на прибыль.

Источники

  • https://Delen.ru/nalogi/rezhim-nalogooblozhenija-osn.html
  • https://ppt.ru/art/nalogi/sistema-osno
  • http://101biznesplan.ru/spravochnik-predprinimatelya/nalogi/osno-chto-eto-takoe-prostymi-slovami.html
  • https://www.malyi-biznes.ru/sistemy/osno/
  • https://BiznesZakon.ru/nalogooblozhenie/osno
  • https://nalog-nalog.ru/nalogovaya_sistema_rf/obwaya_sistema_nalogooblozheniya_dlya_ip_nyuansy/
  • https://rtiger.com/ru/journal/obshchaya-sistema-nalogooblojeniya/
  • https://www.klerk.ru/buh/articles/513044/
  • https://www.regberry.ru/nalogooblozhenie/osno-obshchaya-sistema-nalogooblozheniya
  • https://www.B-Kontur.ru/enquiry/557-chto-takoe-osno
  • https://www.MoeDelo.org/club/article-knowledge/nalogooblozhenie-osno

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Weebl.ru