Аффилированные лица — кто это такие

Содержание
  1. Аффилированные лица – это…
  2. Пример последствий аффилированности
  3. Аффилированные лица для списания долгов
  4. С какой целью государство контролирует такие компании?
  5. Аффилированные и взаимозависимые лица — отличия
  6. Способы руководства аффилированной фирмой
  7. Банкротство
  8. Важность информации об аффилированных предприятиях
  9. Пример консолидированных аффилированных и дочерних компаний
  10. Влияние аффилированности на разрешение споров
  11. Аффилированность и инвестиционная привлекательность
  12. Аффилированные ИП и ООО
  13. «Газпром» и его дочки
  14. Чем опасна взаимозависимость для бизнеса
  15. Плюсы и минусы
  16. Какие права и обязанности есть у аффилированных структур
  17. Тонкости и нюансы деятельности взаимосвязанных организаций
  18. Как проводить сделки с аффилированными лицами
  19. Законодательство РФ о защите конкуренции
  20. Аффилированные компании и Налоговый кодекс РФ
  21. Взаимозависимость — понятие, значимое для НК РФ
  22. Разновидности взаимозависимости у юридических лиц

Аффилированные лица – это…

Английское слово affiliate имеет латинский корень filius, который переводится как «сын». Современное значение – «филиал».

Сегодня в русскоязычном пространстве под аффилированностью понимают личную, управленческую или имущественную связь между субъектами хозяйствования.

Афиллированное лицо, кто это? Если говорить простым языком, это человек или компания, способные влиять на развитие чужого бизнеса.

Например, с помощью таких способов:

  1. принимать управленческие решения, в частности, о назначении сотрудников, внесении изменений в учредительные документы;
  2. приобретать/отчуждать контрольный пакет акций;
  3. быть посредником в выводе активов.

В статье 53.2 Гражданского кодекса указано, что аффилированность – это отношения связанности. Кроме того, легальное определение дано в статье 4 Закона РСФСР от 22.03.1991, действующем и сегодня.

В соответствии с документом, аффилированные лица – это юридические и физические лица, которые способны оказывать влияние на других людей и компании, ведущих предпринимательство.

О ком именно идёт речь? Приведём несколько частных случаев.

  1. Член коллегиального управляющего органа. По сути – руководство.

    Например, Греф Герман Оскарович – президент и председатель Правления Сбербанка РФ. Он же является аффилированным лицом банка.

  2. Участник той же группы. Например, в группу компаний «ИСТ» входят холдинг «Открытие», ОАО «Полиметалл» и другие конторы. Они считаются аффилированными.
  3. Аффилированность касается не только фирм (это что?) . Например, отец учреждает АО «Закат», а сын – ООО «Рассвет». Указанные физические лица, с точки зрения антимонопольного законодательства, тоже имеют отношения связанности.
  4. Субъект, владеющий более 20% пакета акций или доли в уставном капитале фирмы. От такого лица в значительной степени зависит принятие управленческих решений.

    Так, АО «НЭСК» вправе задействовать более чем 1/5 общего количества голосов, приходящихся на долю, в следующих компаниях: ООО «Поставщик коммерческой информации», ООО «Каляев-Инвест», ООО «Энергосервис».

  5. Ну и самый простой пример аффилированности – наличие дочерней компании. Так, в 2013 году «Яндекс» приобрела «КиноПоиск». С тех пор эти организации стали аффилированными.

    Член коллегиального органа ФПРВ финансово-промышленную группу «Драгоценности Урала» входят ОАО «Екатеринбургский завод по обработке цветных металлов», ОАО «Ювелиры Урала», ОАО «Уралзолото» и множество других компаний. По отношению к ним аффилированными считаются члены Совета директоров ФПР.

Пример последствий аффилированности

В 2021 году Арбитражный суд города Москвы полностью отказал нефтяной компании «Дулисьма» в иске о признании недействительным решения Межрегиональной инспекции ФНС по крупнейшим налогоплательщикам № 2 (дело № А40-34904/2021). Инспекция начислила истцу 809,3 млн руб. налогов, пени и штрафа.

По результатам тематической выездной налоговой проверки в ноябре 2019 года МИФНС №2 доначислила компании 458,9 млн руб. НДС за I квартал 2018-го, а также 175,2 млн руб. пени и 175,2 млн руб. штрафа.

Сомнения инспекции вызывали счета-фактуры, выставленные ООО «НГДУ Восточная Сибирь», ООО «Дримнефть», ООО «Провидер», ООО «Тайфун», ООО «Конкорд», ООО «Восток Бурение» и ООО «Строительная компания «ВекторПроджект». Налоговая указала, что все эти компании подконтрольны компании «Русь Ойл», одним из основных активов которой выступает сама «Дулисьма». Проверка МВД выявила, что руководство компаний – номинальное. Бухгалтерскую и налоговую отчетность они подают с одного  IP-адреса.

«НГДУ Восточная Сибирь» выступает заменой «НГДУ Дулисьминское», которое было создано в интересах «Дулисьмы» в целях налоговой оптимизации, полагает МИФНС №2. Об этом говорит хронология деятельности компаний, идентичность их договоров с истцом, а также показания сотрудников, которые у обоих предприятий частично совпадали.

С учетом этих и других фактов инспекция пришла к выводу, что взаимоотношения «Дулисьмы» с перечисленными компаниями были направлены только на создание схемы по оптимизации налогов. Работы, которые нефтяная компания им якобы оплачивала, выполняли ее собственные сотрудники.

Судья Оксана Паршукова сочла доводы налоговой убедительными и полностью отказала «Дулисьме» в иске.

Аффилированные лица для списания долгов

Даже если читатель никогда не слышал про взаимосвязанные структуры до сего момента, у него непременно возникла мысль: а что если с их помощью не только уменьшать налоги, но и «терять» долги? Эта идея настолько популярна в бизнес-сообществе, что Верховному суду РФ даже пришлось поработать над Постановлением Пленума №53 от 21.12.2017, чтобы разъяснить особенности привлечения к субсидиарной ответственности лиц, которые на первый взгляд к чужому банкротству не имеют отношения.

Сформировалась противоречивая практика, связанная с экономической несостоятельностью. Так, предприимчивые дельцы одну организацию «банкротили» и тут же на её месте, с тем же имуществом, создавали новую. От старой фирмы переходили активы и персонал, долги же оставались с ликвидируемой организацией.

При процедуре банкротства кредиторы очень часто требовали призвать к ответу аффилированных (контролирующих) лиц. В конце концов, Верховному суду пришлось установить, каким признакам должны соответствовать взаимосвязанные организации. Нет смысла подробно останавливаться на положениях Постановления – они весьма сложны для восприятия. Важно лишь то, что это решение усложнило жизнь недобросовестным дельцам, которые любят забирать в новую фирму активы, а долги – оставлять в прошлом.

С какой целью государство контролирует такие компании?

Юридическое определение аффилированности изложено в статье 53.2 Гражданского Кодекса РФ.  Юридическое урегулирование взаимоотношений между зависимыми предприятиями необходимо для решения следующих задач:

  • Предотвращение экономических сговоров в сфере ценообразования и конкуренции.
  • Противодействие появлению на рынке монополистических структур.
  • Противодействие недружественному поглощению.

ФНС и Антимонопольная служба могут инициировать проверку предприятий, если есть подозрение в их аффилированности. Сведения об этом используются при анализе сомнительных хозяйственных операций, которые наносят ущерб госбюджету. У ФНС могут возникнуть вопросы, если цена будет существенно заниженной при сделке купли-продажи.  Льготы и скидки, предоставляемые участнику рынка, также наводят на мысль о зависимости предприятий. В судебном порядке такие сделки могут быть оспорены. При проведении экспертизы также важно отсутствие зависимости экспертной организации. В противном случае экспертизу могут опротестовать.

Это же касается и результатов торгов. Если будет доказан сговор между участниками, то результаты аннулируются. Выигравшая же фирма должна будет возместить убытки остальным участникам торгов. При рассмотрении дел о банкротстве взаимосвязь кредитора и должника может привести к пересмотру дела. Может быть создана фиктивная задолженность для незаконного обогащения партнёра в ущерб остальным кредиторам.

@AHN

Информацию об аффилированности можно получить на многих ресурсах. Например, на сайтах ФНС, «ТАСС-Бизнес», Сбербанка, ЗАЧЕСТНЫЙБИЗНЕС, КОНТУР.ФОКУС, Центра Раскрытия Корпоративной информации («Интерфакс») и других.

Аффилированные и взаимозависимые лица — отличия

Даже при беглом взгляде становится очевидным наличие несовпадений в рассматриваемых понятиях, то есть следует признать, что аффилированные лица и взаимозависимые лица — это не одно и то же. Поскольку понятие аффилированности используется более широко, можно считать взаимозависимость ее частным вариантом, применяемым только в одной определенной области. Или, проще говоря, взаимозависимые лица — это аффилированные лица для целей НК РФ.

Оба понятия весьма схожи и по смыслу, и по описанию ситуаций аффилированности (взаимозависимости). Расхождения имеют место в следующих моментах:

  • минимум участия юрлица или физлица в уставном капитале организации для аффилированности равен 20%, а для взаимозависимости — 25%;
  • критерии для признания взаимозависимости по факту родства шире, чем при аффилированности, поскольку в них дополнительно присутствуют отношения опекунства;
  • для взаимозависимости физлиц существует такой критерий, как отношения подчиненности, отсутствующий у аффилированности;
  • взаимозависимость можно признать добровольно или по решению суда, что не принято для аффилированности.

Ну и, конечно, существенно разнятся сферы применения рассматриваемых понятий.

Способы руководства аффилированной фирмой

От того, как будет организовано руководство новой дочерней фирмой, зависит дальнейшая эффективность ее деятельности. Чаще всего в качестве первого лица выступает генеральный директор, у которого есть полномочия принимать единоличные решения и распоряжаться имуществом компании в объеме 25 % от находящихся на балансе ценностей материального характера.

Другим вариантом является совет правления под руководством председателя, где решения принимаются коллегиально.

Третий способ – это руководство с помощью управляющей компании. В ее роли может выступать основная организация либо специально созданная для этого еще одна аффилированная компания, что значит начало формирования дочерней сети.

Выбор оптимального варианта руководства будет зависеть от многих факторов, но в любом случае он будет более взвешенным и профессиональным после консультации со специалистами по корпоративному и имущественному праву.

Банкротство

При признании фирмы банкротом ее владельцу важно доказать отсутствие каких-либо признаков аффилированности. Ведь тут нередким бывает мошенничество: между должником и каким-то участником сделки происходит договоренность насчет создания искусственной задолженности.

Что происходит далее? Включение данной задолженности в реестр требований кредитора позволяет заинтересованной компании получать прибыль с конкурентной массы. А это ставит ее в более выгодное положение в отношении иных участников сделки.

Если собрана необходимая доказательная база в пользу факта мошенничества, то этого достаточно для признания злоупотребления правом, отклонения требований заинтересованных лиц.

Важность информации об аффилированных предприятиях

Согласно действующему законодательству предприятия, зарегистрированные в статусе «ЗАО» и «ПАО» обязаны предоставлять списки аффилированных организаций в антимонопольную службу. Следует обратить внимание, что данная отчетность передается не только контролирующим органам, но и лицам, входящим в собрание акционеров. Одним из требований контролирующих органов, является обязательная фиксация этой информации в бухгалтерской документации.

Аффилированные организации – это взаимосвязанные компании, ведущие общую хозяйственную деятельность. Договоренность между подобными предприятиями в сфере политики ценообразования, может способствовать устранению конкурентных организаций. Подобные действия расцениваются как противозаконные, поскольку способствуют образованию монополии в определенной сфере предпринимательской деятельности. Монополия может стать причиной парализации отдельной ниши товарного рынка на территории Российской Федерации. Именно этот аспект, объясняет важность контроля за взаимосвязанными предприятиями, со стороны антимонопольной службы.

Понятие «аффилированная компания» имеет и синонимы, более близкие нашему уху, например, филиал или дочерняя компания

Ниже приведен образец отчета о списке аффилированных лиц:

«Приложение

к Порядку, утвержденному

приказом Федеральной Антимонопольной Службы

Российской Федерации

от 26 июня 2012 №409

(в редакции Приказа Федеральной Антимонопольной Службы

Российской федерации

от 5 сентября 2013 №567/13)

Перечень аффилированных лиц

____________Фиксируется полное название хозяйствующего субъекта______________

На день, месяц, год (составления перечня)

Местонахождение эмитента: Указывается адрес организации, выступающей в качестве хозяйствующего субъекта или группы лиц, наделенных правом действовать от лица материнской компании без доверительных документов.»

Пример консолидированных аффилированных и дочерних компаний

Чтобы показать пример дочерней и аффилированной компании, мы рассмотрим MGM Resorts International, компанию казино и курортов, известную своей недвижимостью в Лас-Вегасе. MGM Resorts управляет несколькими казино по всей территории США, а также за рубежом. У компании есть дочерняя компания MGM China Holdings Limited, в которой ей принадлежит 56%. Владение 50%+ в компании квалифицирует MGM China как дочернюю компанию и MGM Resorts International имеет больший контроль.

Аффилированной компанией MGM Resorts International является Las Vegas Arena Company. Компания управляет ареной T-Mobile Arena в Лас-Вегасе, которая является одной из самых высокодоходных арен в мире — здесь проводятся многочисленные спортивные и музыкальные мероприятия.

Согласно презентации доходов, MGM Resorts владеет 42,5% акций Las Vegas Arena Company. Эта доля была приобретена в рамках совместного предприятия с AEG и Athena Arena, LLC. MGM Resorts International не может осуществлять контроль над компанией Las Vegas Arena, как это было бы возможно в случае с MGM China.

Влияние аффилированности на разрешение споров

Аффилированные структуры имеют возможность влиять на связанные компании. Они пользуются у них льготами, получают скидки, беспроцентные кредиты, приобретают товары с отсрочкой платежа или на других выгодных условиях. Сделки, в которых участвовало аффилированное лицо, могут быть оспорены акционерами, если наличие аффилированности подтверждается.

Аффилированность и инвестиционная привлекательность

Аффилированность организации оказывает серьезное влияние на стоимость ее активов. Для инвестора приобретение такой компании может быть выгодно или может нести определенные риски. Соответственно аффилированность компании может, как увеличить ее стоимость, так и уменьшить.

Например, если речь идет о покупке страховой компании, которая связана с банком, то
инвестору такая покупка будет интересна, так как у страховой будут определенные
преференции. В частности, банк будет активно предлагать свои клиентам ее страховые
продукты.

Если же компания связана с организацией, у которой есть определенные проблемы или ее
положение финансово нестабильно, стоимость активов такой компании резко снизится и
для инвестора она будет малопривлекательна.

Аффилированные ИП и ООО

В группу аффилированных фирм индивидуального предпринимательства входят объекты, входящие в ту же категорию лиц, что и владелец ИП. В том случае, когда владелец ИП обладает двадцатью процентами акций другого предприятия, компании становятся взаимосвязанными друг с другом. Это означает, что лицо, зарегистрированное в статусе ИП, получает возможность контролировать работу стороннего предприятия.

Аффилированная компания – это подконтрольная компания, то есть полностью не свободная в своих действиях компания-участница совместного бизнеса

Далее предлагаем рассмотреть, какие организации имеют статус аффилированной компании по отношению к другому юридическому лицу:

  1. Единственный руководитель.
  2. Лица, входящие в учредительский, наблюдательный или директорский совет.
  3. Компании, входящие в ту же группу, что и основное предприятие.
  4. Лица, обладающие двадцатью процентами акций или финансовыми средствами, входящие в уставной фонд организации.

Помимо этого, подобными компаниями считаются те, где юридические лица имеют в своем распоряжении более двадцати процентов ценных бумаг или финансовых средств, имеющихся в уставном фонде. Этот пример рассматривается, как двустороннее аффилирование. В том случае, когда юридическое лицо относится к экономической или промышленной группе, в качестве материнской организации выступает руководство данной группы.

Для того чтобы правильно понимать значение рассматриваемого термина, следует разобраться с понятием «группа лиц». Значение этого понятия закреплено Федеральным Законом «О защите конкуренции». В группу лиц субъектов индивидуального предпринимательства входят дети и родители лица, ведущего экономическую деятельность. К этой же группе относятся супруги, братья и сестры руководителя фирмы.

Субъекты, относящиеся к «группе лиц юридического лица», определяются на основе ряда критериев. Главным из этих параметров, является единоличное управление организацией. Помимо этого, данное лицо должно иметь право управлять дочерней компанией, которая обязана исполнять все поручения материнской организации. Лица, относящиеся к «группе лиц юридического лица» имеют в собственном распоряжении более половины ценных бумаг, или финансовых средств, входящих в уставной фонд предприятия. Согласно Федеральному Закону, в данную категорию входят лица, решением которых был выбран руководитель предприятия.

Важно обратить внимание, что исполнительный и наблюдательный совет состоит из одних и тех же лиц. К исполнительному совету относятся дирекция и администрация предприятия. К наблюдательному совету относятся лица, состоящие в совете директоров и фонде организации. Также к лицам, входящим в рассматриваемую категорию относятся те люди, по предложению которых были выбраны граждане, вошедшие в состав исполнительного либо наблюдательного совета.

Аффилированной компанией называется та фирма, которая является подконтрольной более крупной материнской организации

«Газпром» и его дочки

Территориальные и функциональные аффилированные компании «Газпрома» — отличный пример огромной сети дочерних компаний по разным функциям и географическим регионам по всему миру. По этой группе связанных между собой фирм можно изучать все экономические и политические вопросы, связанные со словом «аффилированный».

Самое большое количество дочек работает по главному функциональному профилю – добыче. Это, например, ООО «Газпромнефть-Ямал» или СП НГК «Славнефть».

Одних только дочерних компаний, занятых реализацией нефтепродуктов, в «Газпроме» пятнадцать. Они также локализуются в разных географических регионах: ТОО «Газпромнефть Казахстан» или АО «Газпромнефть Северо-Запад».

Направления деятельности аффилированных компаний «Газпрома» следующие:

  • добыча;
  • переработка;
  • реализация нефтепродуктов;
  • многопрофильные компании;
  • бункеровка;
  • заправка авиатопливом;
  • смазочные и битумные материалы;
  • сервисные компании и прочая деятельность.

Чем опасна взаимозависимость для бизнеса

Для ФНС аффилированность контрагентов служит поводом для проведения более тщательной проверки и установления контроля над заключенными сделками. Это происходит из-за того, что взаимозависимые лица могут подписывать договоры на условиях, которые они бы не предложили независимым фирмам. Из-за невыгодных условий занижается доход одних компаний, и увеличивается расход других предприятий.

Поэтому, при установлении зависимости налоговая инспекция вправе:

  • Контролировать стоимость поставки по специальным правилам НК РФ и при отклонении от рыночной цены проводит перерасчет;
  • Доказать получение необоснованной выгоды фирмой через аффилированных лиц;
  • Взыскивать задолженность по налоговым платежам компании со взаимозависимых юридических и физических лиц в соответствии с п. 2 ст. 45 НК РФ;
  • Исключить долг взаимозависимой фирмы из реестра требований при банкротстве организации.

Плюсы и минусы

Что такое аффилированная компания с разных точек зрения: судебных разбирательств, налогообложения, договорного права? Факт взаимосвязи одних лиц с другими по определенным критериям очевиден, это суть понятия.

Но в разных правовых и юридических ситуациях аффилированные отношения могут обернуться и плюсами, и минусами.

Например, антимонопольные службы следят за совместной деятельностью банков и их аффилированных страховых компаний. Встречающиеся случаи недобросовестной работы могут быть самыми разными. Один из примеров – сокрытие размеров эффективных процентных ставок по кредитам, которые обязательно нужно раскрывать перед потенциальными заемщиками.

Иногда недобросовестные представители банков и связанных с ними страховых обществ в жесткой борьбе за клиентов скрывают истинное положение вещей и навязывают потребителям дополнительные продукты, выдавая их за обязательные.

Какие права и обязанности есть у аффилированных структур

Права у аффилированных организаций и индивидуальных предпринимателей такие же, как и у других субъектов бизнеса.

В основном предпринимательская деятельность регулируется нормами гражданского законодательства, а корпоративные отношения – федеральными законами РФ от 08.02.1998 (общества с ограниченной ответственностью) и от 26.12.1995 (акционерные общества).

У аффилированных лиц есть дополнительные обязанности.

Основные из них такие:

  1. Извещение о намерении заключить сделку с заинтересованностью.

    Речь идёт о сделках, в которых выгодоприобретателем (бенефициаром) выступает аффилированное лицо.

    Например, строительная компания «Колонна» находит подрядчика по установке окон «Свет» и планирует заключить договор. Но владелец фирмы «Свет» – родной брат замдиректора «Колонна». Следовательно, реальную выгоду от сделки получит родственник – аффилированное лицо.

    Согласно общему правилу российского законодателя, ООО должно известить об указанной операции незаинтересованных участников и незаинтересованных членов Совета директоров. А акционерное общество – членов главного управляющего органа (если его нет, то всех акционеров).

  2. Ведение и поддержание в актуальном состоянии списка аффилированных лиц.

    Сведения оформляются в виде таблицы, где указываются конкретное лицо, адрес, основание включения. Информация размещается на официальном сайте компании. Обновляется раз в год, 6 месяцев или квартал.

    Если акции общества обращаются на фондовой бирже, то оно также обязано направлять списки организатору торгов и в Центробанк.

    При появлении аффилированности (например, приобретении более 20% пакета акций другой фирмы) организации даётся 10 дней на внесение изменений в государственный реестр. Кстати, проверить отношения связанности между конторами вы можете по приведенному интернет-адресу.

Тонкости и нюансы деятельности взаимосвязанных организаций

Разбирая вопрос о том, что такое аффилированные компании, важно обратить внимание на некоторые нюансы деятельности подобных предприятий. В первую очередь следует сказать о том, что главенствующая организация и её представительства связаны единой хозяйственной деятельностью. Нужно отметить, что все решения принимаются только главенствующей компанией. В некоторых случаях допускается собрание совета директоров для обсуждения вопросов, стоящих на повестке дня. Однако, принятие главного решения лежит на руководителе материнской компании.

Также следует отметить, что, несмотря на вышеперечисленные факторы, ответственность за управленческие действия возлагается на обе стороны. Важно обратить внимание на то, что взаимосвязанные компании не несут ответственности за задолженности филиалов или материнской организации.

На сегодняшний день существует три основных метода управления представительством. Для управления в филиале выбирается генеральный директор, действующий на основании приказа материнской компании. Важно обратить внимание на то, что вся ответственность за деятельность филиала возлагается на выбранное лицо. Помимо этого, выбор директора филиала может быть осуществлен путем коллегиального совета. Третьим методом управления представительства является назначение собрания правления и председателя этого совета. Состав совета состоит из представителей филиала и материнского предприятия. В качестве управляющей стороны, назначаются представители материнской фирмы.

Как проводить сделки с аффилированными лицами

Не секрет, что очень часто сделки, оформленные между своими организациями очень интересны различным налоговым органам. Но не все бухгалтера знают, какие последствия могут быть.

В Налоговом Кодексе Российской Федерации № 105.3 п.1 зафиксировано, что сделки,совершенные между взаимозависимыми гражданами не устанавливают коммерческие или финансовые условия. Другие же сделки, совершенные между другими организациями или компаниями имеют место быть.

Такой принцип называется «принципом вытянутой руки», т.е. все сделки между взаимозависимыми людьми должны совершаться только на тех условиях, которые бы применялись для других компаний, находящихся на открытом рынке.

Законодательство РФ о защите конкуренции

С учетом основания, в силу которого лицо признается аффилированным, следует отметить участие сторонних организаций в управлении российскими государственными компаниями, в том числе естественными монополиями. В этом факте нет ничего удивительного. Столь крупные субъекты бизнеса обязательно окружают связанные стороны, принимающие финансовое участие в их деятельности.

Аффилированность обусловлена наличием пакета акций, дающего возможность участвовать в управлении корпорацией. Действующее законодательство, последующие изменения в ГК РФ и прочие нормативные документы обязывают предоставлять списки структур, имеющих непосредственные эффективные деловые связи с каждой стратегически важной корпорацией.

Эта информация общедоступна. Она представляет собой перечень аффилированных компаний с указанием процента их доли в общем капитале.

В частности, каждый желающий может узнать, что АО (акционерное общество) Роснефть имеет такую структуру акционерного капитала:

  • 50,00000001% – АО Роснефтегаз;
  • 19,75% – BP Russian Investments Limited;
  • 18,93% – QH Oil Investments LLC;
  • 10,98% – АО Национальный расчетный депозитарий.

В конечном счете можно прийти к выводу о том, что перечисленные четыре субъекта практически полностью контролируют Роснефть – на остальных держателей акций приходится ничтожная доля капитала, измеряемая десятыми долями процента.

Подобные отчеты предоставляют и другие госкорпорации.

Компания Структура акционеров
Газпром РФ – 38,37%

Роснефтегаз – 10,97%

Росгазификация – 0,89%

Держатели АДР – 24,13%

Прочие юр. и физлица – 25,64%

Сбербанк Банк России – 50% + 1 акция

Юридические лица – нерезиденты – 45,04%

Юридические лица – резиденты – 1,81%

Частные инвесторы – 3,15%

Внешэкономбанк Внешэкономбанк – 99,7745%

Акционеры – миноритарии – 0,2255%

Ростелеком Акции в свободном обращении – 38,98%

Российская Федерация в лице Росимущества – 45,04%

Внешэкономбанк – 3,96%

ООО «Мобител» – 12,01%

Следует различать данные об аффилированных лицах и выгодоприобретателях, зачастую пользующихся оффшорными схемами для сокрытия своих личностей, то есть тех, кто относится к бенефициарам.

Во-первых, в правоустанавливающих документах указываются официальные акционеры, владеющие минимум пятой частью капитала. Не менее четверти, то есть на 5% больше (ФЗ-115), имеют бенефициары. В чем разница еще? Больше ни в чем. И те и другие получают доход от данного предприятия и являются его долевыми собственниками.

Деятельность аффилированных лиц в Российской Федерации регламентируется шестнадцатью нормативными актами, в том числе ФЗ «О конкурентной борьбе», «Об аудиторской работе», Указом Президента, письмами Минфина и пр. Есть планы по принятию особого Федерального Закона, специально посвященного аффилированным субъектам.

Аффилированные компании и Налоговый кодекс РФ

Термин «аффилированность» в официальных правовых документах РФ используется как вспомогательный и указывается в скобках. В Налоговом кодексе Российской Федерации фигурирует основное понятие взаимозависимости участников.

Внимание, уделяемое в НК аффилированным лицам, обусловлено тем, что схемы с их участием часто разрабатываются с целью оптимизации фискальной нагрузки, иными словами, ухода от налогообложения при заключении сделок.

Применение особых методов налогового контроля компаний предусматривает обязательное раскрытие информации о взаимосвязанных субъектах-участниках бизнеса.

Признаки взаимозависимости юридических и физических лиц и степени их участия изложены в главе 14.1 и статье 105.1 НК РФ и последующих к ним изменениях. В отличие от Гражданского кодекса, в этих документах речь идет не о 20, а о 25% прямого или косвенного участия в капитале предприятия. Также указывается процентное отношение представительства в коллегиальном исполнительном органе или совете директоров организации – более половины.

На основании Ст. 93 ФЗ «Об АО», на акционерные общества возлагается обязанность вести учет и отчетную документацию аффилированных с ними лиц. Это же требование закреплено другими законодательными актами РФ (постановлениями ФКЦБ и пр.).

Акционерные общества должны каждый квартал предоставлять сведения об аффилированных лицах в государственный регистрирующий орган. Списки таковых публикуются в открытом доступе с указанием изменений в сроки, не превышающие три дня после того, как они произошли.

Образец заполнения списка 2018 года включает следующие сведения:

  • полное наименование аффилированного лица (для ФЛ – Ф.И.О.) с указанием всех реквизитов;
  • дата, начиная с которой юридическое или физическое лицо может быть признано аффилированным;
  • реквизиты документа, на котором основан факт аффилированности;
  • доля участия лица в общем капитале АО;
  • дата изменения списка аффилированных лиц и его описание;
  • подпись руководителя акционерного общества.

Этот документ может заполняться в виде электронной анкеты на сайте ФКЦБ РФ, откуда информация попадает в единый реестр.

При возникновении подозрений об уклонении от налогообложения посредством аффилированных лиц, следует проверка предприятия. Признаками злоупотребления могут служить следующие факты:

  • Во время проведения проверки или непосредственно перед ней учредителями компании зарегистрировано новое юридическое лицо.
  • Фактические адреса и контактные данные обеих фирм совпадают.
  • С началом проверки сумма активов компании резко уменьшилась.
  • Договоры поставок в срочном порядке переоформляются на другую фирму, в ее же пользу переуступаются права и обязанности.
  • Сотрудники переходят в другое акционерное общество, меняется управленческая структура предприятия и его штатное расписание.
  • Выручка перечисляется на банковские реквизиты новообразованной компании.

Каждый из перечисленных признаков представляет собой косвенное доказательство скрытой аффилированности (взаимозависимости). Выявление попытки уклонения от налогов становится основанием для принятия мер по взысканию недоимки уже с аффилированного субъекта (НК РФ, п. 2, п/п 2 ст. 45).

Ответственность общества с ограниченной ответственностью и аффилированных с нею лиц за неполное, искаженное или несвоевременное предоставление указанных сведений предусматривает три основные формы.

  • Административная – в случае формальных нарушений (нарушение сроков, ненамеренные упущения и т. п.).
  • Налоговая – если действия повлекли необоснованное изменение рыночных цен. Последствие – доначисление налогов плюс пеня с безакцептным списанием со счета.
  • Гражданско-правовая – при наступлении последствий, предусмотренных ГК РФ.

При проведении торгов на госзакупки и в других сходных обстоятельствах ускорить проверку позволяет письмо-справка об отсутствии аффилированных лиц среди сотрудников, руководителей или учредителей фирм-контрагентов. Этот документ выполняется на фирменном бланке и включает ссылку на источник (реестр), позволяющую убедиться в правдивости информации.

Взаимозависимость — понятие, значимое для НК РФ

В налоговом законодательстве, несмотря на присутствие в НК РФ термина «аффилированные лица» (п. 2 ст. 269), более широко применяется понятие взаимозависимости. Расшифровку его сути и перечень ситуаций, в которых лица оказываются взаимозависимыми, содержат ст. 20 и 105.1 НК РФ.

Взаимозависимость возникает, когда лица (юридические или физические) имеют возможность самостоятельно или через своих зависимых лиц влиять на:

  • условия заключаемых сделок;
  • результаты заключенных сделок или итоги осуществляемой деятельности.

Влияние может осуществляться через:

  • участие в уставном капитале;
  • заключенное между лицами соглашение;
  • иные возможности.

Взаимозависимыми следует считать:

  • юрлицо и юрлиц и физлиц с долей участия в его уставном капитале, превышающей 25%;
  • 2 юрлица, имеющих в каждом из них больше чем 25%-ную долю участия одного и того же лица;
  • юрлицо и юрлиц или физлиц, имеющих возможность назначать его единоличный исполнительный орган или не меньше 50% состава коллегиального органа (в т. ч. через своих взаимозависимых лиц);
  • 2 юрлица, у которых коллегиальный орган управления больше чем на 50% состоит из одних и тех же людей.
  • юрлицо и его единоличный исполнительный орган, а также 2 юрлица, имеющих один и тот же единоличный исполнительный орган;
  • юрлицо и юрлиц или физлиц, которые по цепочке (в каждой последующей организации) имеют долю участия, превышающую 50%;
  • физлиц с отношениями, основанными на подчиненности;
  • физлиц, имеющих супруга (супругу) или близких родственников (в т. ч. на правах усыновления), а также состоящих во взаимоотношениях опекунства.

В отношении физлица размер доли его участия в юрлице оценивается по совокупности участия не только его самого, но и физлиц, являющихся для него взаимозависимыми (супруги, близкие родственники, а также те, с которыми отношения возникли на условиях усыновления или опекунства).

Возможно признание взаимозависимыми лиц:

  • добровольно объявляющих себя таковыми;
  • по решению суда, в т. ч. по основаниям, не перечисленным в ст. 105.1 НК РФ.

Не признаются основанными на зависимости:

  • сделки, совершение которых обусловлено преимущественным положением ее участника (участников) на рынке;
  • участие государства или его субъектов в российских юрлицах.

Наличие взаимозависимости учитывается в таких вопросах налогового законодательства, как:

  • сделки, подлежащие контролю (ст. 40, 45, гл. 14.2–14.5 НК РФ);
  • обложение НДФЛ доходов от матвыгоды (ст. 212, 217 НК РФ);
  • определение величины имущественного налогового вычета (ст. 220 НК РФ);
  • восстановление амортизационной премии при досрочной (до истечения 5 лет с ввода в эксплуатацию) продаже основного средства (п. 9 ст. 258, подп. 1 п. 1 ст. 268 НК РФ);
  • определение величины процентов по долговым обязательствам, учитываемых в расходах при расчете налога на прибыль (ст. 269 НК РФ);
  • применение льготы по налогу в отношении движимого имущества, принятого на учет после 2012 года (п. 25 ст. 381 НК РФ);
  • налогообложение иностранных юрлиц, работающих на территории РФ (ст. 306, 308, 309.1 НК РФ).

Подробнее о льготе по движимому имуществу читайте в статье «Налогообложение движимого имущества: изменения-2017».

Разновидности взаимозависимости у юридических лиц

Признаки аффилированности у юридических лиц можно разделить на несколько категорий:

  • Юридическая заинтересованность. Аффилированность предприятия будет характеризоваться наличием четкой прослеживаемой юридической связи между бенефициарами. Сюда также относится и конфликт интересов. Что это в данном случае? Когда сделка останавливается официальными надзорными органами из-за личной заинтересованности лица, находящегося на государственной службе.
  • Фактическая заинтересованность. Как доказать аффилированность юридических лиц здесь? К сожалению, практика показывает, что этот вид заинтересованности практически недоказуем. Выявление аффилированности возможно только в том случае, если у контрагентов есть один и тот же главный акционер. Это может выявить налоговая проверка. Пример: владение офшорными компаниями, привлечение родственников к управлению фирмами в качестве номинальных владельцев.
  • Экономическая заинтересованность. Случай взаимозависимости производителя и поставщика. Такая аффилированность предполагает наличие связи между дебитором и клиентом и оказывает свое влияние на результат сделки.

Это признаки аффилированности юридических лиц по ГК РФ. С развитием технологий появляются и новые примеры. Например, такая разновидность, как аффилированность сайтов. Создается несколько вспомогательных дочерних порталов для продвижения основного интернет-ресурса. Через эти сайты пользователи перенаправляются на материнский портал, что увеличивает в разы показатели его посещаемости.

Источники

  • https://KtoNaNovenkogo.ru/voprosy-i-otvety/affilirovannye-lica-kto-ehto-takie.html
  • https://suvorov.legal/affilirovannaya-kompaniya/
  • https://bankstoday.net/last-articles/chto-takoe-affilirovannye-litsa-i-kompanii-i-chto-ot-nih-trebuet-zakon
  • https://prostymi-slovami.ru/ekonomika/chto-takoe-affilirovannost-prostymi-slovami-v-ekonomike/
  • https://nalog-nalog.ru/spravochnaya_informaciya/chto_eto_affilirovannye_ili_vzaimozavisimye_lica/
  • https://www.syl.ru/article/414130/osobennosti-affilirovannoy-kompanii-chto-takoe-affilirovannaya-kompaniya-opisanie-sposobyi-rukovodstva-plyusyi-i-minusyi
  • https://fin-az.ru/446350a-affilirovannost-priznaki-ponyatie-znachenie-sposobyi-vliyaniya-na-deyatelnost-kompanii
  • https://ktovbiznese.ru/spravochnik/terminologiya/chto-znachit-affilirovannye-kompanii.html
  • https://finansistem.com/affiliated-companies/
  • https://tassbiz.ru/help/chto-takoe-affilirovannost-yuridicheskih-lits-i-kak-s-nej-rabotat/
  • https://vc.ru/finance/235975-chto-takoe-affilirovannost-i-kak-etogo-izbezhat
  • https://Unicom24.ru/articles/affilirovannoe-lico-affilirovannaya-kompaniya-kto-eto-osnovnye-ponyatiya-kak-provodit-sdelki-spiski-affilirovannyh-lic-dlya-chego-nuzhny-otvetstvennost
  • https://Delen.ru/biznes-slovar/priznaki-affilirovannosti-kompanii.html

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Weebl.ru