Аффилированные лица: Кто это, основные понятия, сделки, списки и ответственность

Содержание
  1. Понятие аффилированных лиц
  2. Характер аффилированности может касаться:
  3. Важно помнить, что если грамотно вести все сделки, то это способствует:
  4. Аффилированная компания
  5. Классификация аффилированных лиц
  6. Какие цели создания преследуют предприятия?
  7. Как понять, что компания является аффилированной?
  8. Кто такие аффилированные лица?
  9. Лица, которые могут выступать в качестве аффилированных субъектов.
  10. Взаимозависимость — понятие, значимое для НК РФ
  11. Преимущества структуры аффилированных компаний
  12. 1. Выход на новый рынок
  13. 2. Выход в новый географический регион
  14. 3. Бренды разделены
  15. 4. Инвестиционная возможность
  16. 5. Синергия
  17. 6. Контроль над цепочкой поставок
  18. 7. Экономия на налогах
  19. Критерии и признаки аффилированности юридического лица
  20. Как проводить сделки с аффилированными лицами
  21. Особенности аффилированных фирм
  22. Важность информации об аффилированных предприятиях
  23. Список аффилированных лиц
  24. Для чего и кому нужны данные об аффилированных лицах
  25. Каким образом ведётся список аффилированных лиц
  26. Ответственность аффилированных лиц
  27. Анализ аффилированности в ТАСС-Бизнес
  28. Законодательство РФ о защите конкуренции
  29. Аффилированные компании и Налоговый кодекс РФ
  30. Отличие аффилированных лиц от взаимозависимых
  31. Предоставление данных об аффилированных лицах
  32. Чем опасна взаимозависимость для бизнеса
  33. Последствия аффилированности
  34. Зачем нужны аффилированные лица?

Понятие аффилированных лиц

В соответствии с 4 статьей Закона «О защите конкуренции», аффилированными лицами являются компании и лица, которые могут повлиять на деятельность определенного предприятия.

Характер аффилированности может касаться:

  • вопросов, связанных с имуществом;
  • договорных отношений;
  • организационно-управленческих вопросов;
  • решений, связанных с семейно-правовыми вопросами;
  • смешанных вопросов.

В соответствии с действующим антимонопольным и антикоррупционным законодательством Российской Федерации, выдвигаются специальные требования к различным сделкам, где принимают активное участие аффилированные лица.

Важно помнить, что если грамотно вести все сделки, то это способствует:

  • снижению возможной опасности того, что сделка окажется ненастоящей, например, в случае неодобрения исполнительного коллегиального органа;
  • получению лицом, заключающим договор возможности оценки существующих рисков и успеха совершенной сделки. Соответственно, значительно уменьшается опасность, что хозяйственная жизнь определенного предприятия будет признана фиктивной, а все из-за того, что будет не предоставлена информация о наличии аффилированных отношений;
  • сохранению капитала и инвестиций;
  • осуществлению антимонопольного регулирования;
  • выполнению всех правил, прописанных Минфином от 29 апреля 2008 года.

В соответствии с ПБУ 11/2000 перечень аффилированных лиц, информация о которых раскрывается в бухгалтерской отчетности организации, устанавливается самостоятельно организацией, подготавливающей бухгалтерскую отчетность, на основе ПБУ 11/2000, исходя из содержания отношений между организацией и аффилированным лицом с учетом соблюдения требования приоритета содержания перед формой.      

В соответствии с 50 статьей Федерального Закона No14 “Хранение документов общества и предоставление обществом информации” все предприятия и компании должны хранить документы, предусмотренные федеральными законами и иными нормативными правовыми актами Российской Федерации, уставом общества, внутренними документами общества, решениями общего собрания участников общества, совета директоров (наблюдательного совета) общества и исполнительных органов общества. 

Аффилированная компания

Аффилированные компании зачастую связаны друг с другом за счет экономических интересов, имеют имущественные взаимоотношения и ведут совместную хозяйственную деятельность.

%colored_text_box=2%

Компании могут стать аффилированными через слияния, поглощения или отделения.

Классификация аффилированных лиц

  • Корпоративные филиалы. В данном случае филиал — это компания, связанная с другой компанией. Филиал обычно подчиняется другим и имеет миноритарную долю (т.е. менее 50%) в филиале. В некоторых случаях аффилированное лицо может принадлежать третьей компании. Таким образом, дочерняя компания определяется степенью собственности материнской компании в другой. Обратите внимание, что для целей подачи консолидированных налоговых деклараций материнская компания должна владеть не менее 80% голосующих акций компании, чтобы считаться аффилированной.
  • Розничные аффилированные лица — в розничной торговле, особенно в электронной коммерции, компания, которая продает товары других продавцов за комиссию, является аффилированной компанией. Товары заказываются у основной компании, но продажа осуществляется на сайте аффилированного лица. Amazon и eBay являются примерами филиалов электронной коммерции.
  • Международные филиалы. Многонациональная компания может создавать филиалы для выхода на международные рынки, защищая при этом название материнской компании в случае, если аффилированная компания потерпит неудачу или материнская компания не будет рассматриваться благосклонно из-за ее иностранного происхождения. Понимание различий между аффилированными лицами и другими структурами компании важно для покрытия долгов и других юридических обязательств.

Какие цели создания преследуют предприятия?

  • Оптимизация режима налогообложения – благодаря дроблению появляется возможность использования специальных налоговых режимов, значительное снижение налоговой нагрузки;
  • Улучшение управления бизнеса – в случае, если предприятие создает новый вид деятельности, то разумнее созданной фирме передать бразды правления на одно из направлений работы;
  • Для того, чтобы не открывать филиал компании в другом городе, можно открыть аффилированную фирму, которая будет выполнять все функции подразделения;
  • Ответственность делится пополам – безусловно, все аффилированные компании совместно отвечают за хозяйственную деятельность, но они не несут ответственность в том случае, если имеются какие-либо долги. Если одна из фирм обанкротилась, то другая попросту продолжает свою работу.

%colored_text_box=5%

Как понять, что компания является аффилированной?

  • представитель коллегиального исполнительного органа или органа управления (например, совета директоров или наблюдательного совета), а также лицо, «осуществляющее полномочия его единоличного исполнительного органа». Этот пункт действует и в отношении юрлиц, являющихся участниками финансово-промышленных групп;
  • лица из той же группы, что и юридическое лицо;
  • те, кто имеют право распоряжаться более чем 20% общего количества голосов, относящихся к голосующим акциям или приходящихся на долю участия в уставном капитале компании. К этому пункту относятся и юридические лица;
  • организации, в которых доля уставного капитала составляет больше 20%.

Форма управленческой организации определяется еще в момент основания фирмы, и на сегодняшний день существуют несколько способов руководства подконтрольных организаций:

  • в материнской компании назначается генеральный директор, который занимается всеми управленческими решениями, распределением 25% имущества и несет всю ответственность за результаты работы;
  • в коллегиальном органе находится равное количество руководителей материнской организации и менеджеров субсидиарной фирмы. Все решения принимаются только на собрании правления;
  • управляющим органом является материнская компания – она занимается принятием всех решений за дочерние организации, но не несет ответственность за любые убытки.

Важно помнить, что для создания аффилированных компаний есть ряд ограничений, которые установлены российским законодательством:

  • обязательно предоставление всех данных об аффилированных лицах;
  • тщательный контроль налоговых органов, чтобы не были допущены любые фиктивные операции в целях незаконного ухода от налогообложения;
  • некоторые аффилированные фирмы открывая дочерние предприятия скрывают фиктивное дробление бизнеса, что приводит к штрафам и уплате пени.

Кто такие аффилированные лица?

Аффилированными лицами считаются граждане, которые могут оказать некое давление на работу как юридических, так и физических лиц, осуществляющих в свою очередь предпринимательскую деятельность. Это могут быть лица:

  • входящие в одну группу;
  • вправе использовать больше 20% голосов в другом лице;
  • директора предприятий.

Лица, которые могут выступать в качестве аффилированных субъектов.

Ими, исходя из законодательных норм, являются физ. лица, а также юр. лица, имеющие определенную степень влияния на деятельность сторонних юридических или физ.лиц. Законодателем определен перечень аффилированных лиц компаний (юр. лиц):

  • Члены совета директоров этого юр.лица, либо другого коллегиального органа.
  • Собственников, и (или) лиц, имеющих в своем распоряжении 20 % и более от всего числа голосов, в которые входят ценные бумаги, акции, доли, вклады, которые образуют уставной капитал этого юр. лица и т. д.
  • Члены коллегиальных ИО, а также тех лиц, которые обладают правом реализации полномочий единоличного исполнительного органа.

Значительно расширяется перечень аффилированных лиц из-за включения в законодательную норму понятия группы лиц, которое раскрывается в статье 4 вышеупомянутого закона.

Акционерное законодательство и Закон «Об ООО» достаточно конкретно применяет категорию аффилированные лица, которая, по мнению законодателя, защищает права акционеров, а также общества. Так в главе 11 Закона «Об ООО» определён:

  • Специальный порядок для совершения сделок, которые осуществляются с аффилированными лицами.
  • Установлена процедура, позволяющая приобретать 20 % и более акций общества.
  • Установлен порядок, на основании которого раскрываются сведения об аффилированных лицах.

Кроме вышеуказанных законодательных норм, понятие аффилированных лиц используется и в положениях по бухгалтерскому учету. Согласно им сведения о производимых операциях между компанией и аффилированными лицами должны включаться в бухгалтерскую отчетность в тех случаях, когда последний контролирует либо может в значительной мере влиять на деятельность конкретного юр. лица.

Взаимозависимость — понятие, значимое для НК РФ

В налоговом законодательстве, несмотря на присутствие в НК РФ термина «аффилированные лица» (п. 2 ст. 269), более широко применяется понятие взаимозависимости. Расшифровку его сути и перечень ситуаций, в которых лица оказываются взаимозависимыми, содержат ст. 20 и 105.1 НК РФ.

Взаимозависимость возникает, когда лица (юридические или физические) имеют возможность самостоятельно или через своих зависимых лиц влиять на:

  • условия заключаемых сделок;
  • результаты заключенных сделок или итоги осуществляемой деятельности.

Влияние может осуществляться через:

  • участие в уставном капитале;
  • заключенное между лицами соглашение;
  • иные возможности.

Взаимозависимыми следует считать:

  • юрлицо и юрлиц и физлиц с долей участия в его уставном капитале, превышающей 25%;
  • 2 юрлица, имеющих в каждом из них больше чем 25%-ную долю участия одного и того же лица;
  • юрлицо и юрлиц или физлиц, имеющих возможность назначать его единоличный исполнительный орган или не меньше 50% состава коллегиального органа (в т. ч. через своих взаимозависимых лиц);
  • 2 юрлица, у которых коллегиальный орган управления больше чем на 50% состоит из одних и тех же людей.
  • юрлицо и его единоличный исполнительный орган, а также 2 юрлица, имеющих один и тот же единоличный исполнительный орган;
  • юрлицо и юрлиц или физлиц, которые по цепочке (в каждой последующей организации) имеют долю участия, превышающую 50%;
  • физлиц с отношениями, основанными на подчиненности;
  • физлиц, имеющих супруга (супругу) или близких родственников (в т. ч. на правах усыновления), а также состоящих во взаимоотношениях опекунства.

В отношении физлица размер доли его участия в юрлице оценивается по совокупности участия не только его самого, но и физлиц, являющихся для него взаимозависимыми (супруги, близкие родственники, а также те, с которыми отношения возникли на условиях усыновления или опекунства).

Возможно признание взаимозависимыми лиц:

  • добровольно объявляющих себя таковыми;
  • по решению суда, в т. ч. по основаниям, не перечисленным в ст. 105.1 НК РФ.

Не признаются основанными на зависимости:

  • сделки, совершение которых обусловлено преимущественным положением ее участника (участников) на рынке;
  • участие государства или его субъектов в российских юрлицах.

Наличие взаимозависимости учитывается в таких вопросах налогового законодательства, как:

  • сделки, подлежащие контролю (ст. 40, 45, гл. 14.2–14.5 НК РФ);
  • обложение НДФЛ доходов от матвыгоды (ст. 212, 217 НК РФ);
  • определение величины имущественного налогового вычета (ст. 220 НК РФ);
  • восстановление амортизационной премии при досрочной (до истечения 5 лет с ввода в эксплуатацию) продаже основного средства (п. 9 ст. 258, подп. 1 п. 1 ст. 268 НК РФ);
  • определение величины процентов по долговым обязательствам, учитываемых в расходах при расчете налога на прибыль (ст. 269 НК РФ);
  • применение льготы по налогу в отношении движимого имущества, принятого на учет после 2012 года (п. 25 ст. 381 НК РФ);
  • налогообложение иностранных юрлиц, работающих на территории РФ (ст. 306, 308, 309.1 НК РФ).

Подробнее о льготе по движимому имуществу читайте в статье «Налогообложение движимого имущества: изменения-2017».

Преимущества структуры аффилированных компаний

Существует несколько преимуществ для компании, которая становится аффилированной с другой компанией:

1. Выход на новый рынок

Стать партнером компании, имеющей опыт работы на определенном рынке, — быстрый способ получить доступ на этот рынок. При выборе партнерского пути можно обойти кривую обучения и значительные расходы, связанные с выходом на новый рынок (например, расходы на исследования и разработки и маркетинг).

2. Выход в новый географический регион

Помимо нового рынка, материнская и аффилированная компании могут предоставить друг другу доступ к новым географическим регионам, в которые они не смогли бы выйти самостоятельно. В другой стране, где у материнской компании нет узнаваемости бренда, попытка выйти на этот рынок со своим существующим брендом и продукцией может привести к катастрофе. Став материнской компанией для компании, которая уже ведет бизнес на этом рынке, они смогут выйти на него, минимизировав риск неудачи.

3. Бренды разделены

Две или более компаний могут иметь культовые бренды. Часто в интересах обеих компаний сохранить идентичность их брендов.

Изменение бренда одной компании может привести к снижению продаж из-за смены бренда. Потребители не сохранят лояльность к бренду после изменения.

4. Инвестиционная возможность

Компания может быть привлекательной для другой компании, потому что она является привлекательной инвестицией. Потенциальная прибыль, которую материнская компания может получить, инвестируя в аффилированную компанию, может быть выше, чем прибыль от других инвестиций, на которые они могут направить свой капитал.

5. Синергия

В связи с тем, что аффилированные компании являются хорошими инвестициями, возможно, что между аффилированными компаниями также существует синергия. Когда две компании имеют синергию, возможно, что 1 + 1 = 3.

Это означает, что каждая из аффилированных компаний вместе может иметь большую ценность, чем сумма их частей. Если они обладают взаимодополняющими бизнесами и ресурсами, то обе компании могут извлечь выгоду друг из друга.

6. Контроль над цепочкой поставок

Если компания B важна для цепочки поставок компании A, компания A может посчитать выгодным приобретение доли в компании B, чтобы получить больший контроль над своей цепочкой поставок. Эта сделка приведет компанию А к вертикальной интеграции.

Получив влияние и приобретя долю в компании В, компания А сможет в большей степени защитить себя от роста стоимости поставок. Это может обеспечить компании А конкурентное преимущество, которое имеет большую ценность, чем средства, использованные для приобретения миноритарного пакета акций компании Б.

7. Экономия на налогах

Аффилированная структура может позволить участвующим компаниям получить налоговые льготы в виде снятия налоговых обязательств и получения вычетов.

Критерии и признаки аффилированности юридического лица

Устанавливая признаки аффилированности лица, исходя из положения закона, можно отметить, что они включают в свой состав отношения зависимости, которые складываются между физ. и юр. лицом и непосредственно аффилированным лицом.

Фактор аффилированности, исходя из понимания законодательных норм — это способность одного из участников сложившегося хозяйственного оборота воздействовать в одностороннем порядке либо влиять на другого.

Общими же признаками лиц, которым присущ фактор аффилированности, можно считать:

  • состав аффилированных лиц;
  • правые основания аффилированности;
  • степень взаимозависимости участников хозяйственного оборота;
  • а также правовую форму, в которой эта зависимость существует.

Можно сказать, что аффилированные лица определяются как субъекты отношений, способные в определенной степени контролировать хозяйственную деятельность общества, которые приобрели такую правовую возможность после приобретения какого-либо пакета акций общества, либо в силу существующего должностного положения в обществе либо в силу каких-то других обстоятельств.

Как проводить сделки с аффилированными лицами

Не секрет, что очень часто сделки, оформленные между своими организациями очень интересны различным налоговым органам. Но не все бухгалтера знают, какие последствия могут быть.

В Налоговом Кодексе Российской Федерации № 105.3 п.1 зафиксировано, что сделки,совершенные между взаимозависимыми гражданами не устанавливают коммерческие или финансовые условия. Другие же сделки, совершенные между другими организациями или компаниями имеют место быть.

Такой принцип называется «принципом вытянутой руки», т.е. все сделки между взаимозависимыми людьми должны совершаться только на тех условиях, которые бы применялись для других компаний, находящихся на открытом рынке.

Особенности аффилированных фирм

Представим особо важные черты:

  • Материнская и дочерняя компания связаны общей хоздеятельностью.
  • Решающее слово в обсуждении совместных дел — за основным предприятием.
  • Ответственность за неверный управленческий выбор — на обеих сторонах.
  • Аффилированные организации не отвечают за долги друг друга.
  • Выделяется три способа управления дочерней компанией: назначение материнской фирмой гендиректора, который ответственен за плоды своей деятельности, сбор коллегиального органа, назначается собрание правления, его председатель. В данном органе половина членов — представители материнской компании, половина — подконтрольной. В роли управляющей организации выступают представители основной.

Важность информации об аффилированных предприятиях

Согласно действующему законодательству предприятия, зарегистрированные в статусе «ЗАО» и «ПАО» обязаны предоставлять списки аффилированных организаций в антимонопольную службу. Следует обратить внимание, что данная отчетность передается не только контролирующим органам, но и лицам, входящим в собрание акционеров. Одним из требований контролирующих органов, является обязательная фиксация этой информации в бухгалтерской документации.

Аффилированные организации – это взаимосвязанные компании, ведущие общую хозяйственную деятельность. Договоренность между подобными предприятиями в сфере политики ценообразования, может способствовать устранению конкурентных организаций. Подобные действия расцениваются как противозаконные, поскольку способствуют образованию монополии в определенной сфере предпринимательской деятельности. Монополия может стать причиной парализации отдельной ниши товарного рынка на территории Российской Федерации. Именно этот аспект, объясняет важность контроля за взаимосвязанными предприятиями, со стороны антимонопольной службы.

Понятие «аффилированная компания» имеет и синонимы, более близкие нашему уху, например, филиал или дочерняя компания

Ниже приведен образец отчета о списке аффилированных лиц:

«Приложение

к Порядку, утвержденному

приказом Федеральной Антимонопольной Службы

Российской Федерации

от 26 июня 2012 №409

(в редакции Приказа Федеральной Антимонопольной Службы

Российской федерации

от 5 сентября 2013 №567/13)

Перечень аффилированных лиц

____________Фиксируется полное название хозяйствующего субъекта______________

На день, месяц, год (составления перечня)

Местонахождение эмитента: Указывается адрес организации, выступающей в качестве хозяйствующего субъекта или группы лиц, наделенных правом действовать от лица материнской компании без доверительных документов.»

Список аффилированных лиц

В данном документе содержится информация, которая может быть использована для различных аспектов хозяйственной деятельности предприятия. На сегодняшний день какой-либо установленной формы списка аффилированных лиц для предприятий не существует. Компания вправе самостоятельно создать собственную форму данного списка или взять за основу списки аффилированных лиц других организаций.

Для чего и кому нужны данные об аффилированных лицах

В соответствии с Российским антимонопольным законодательством, все ПАО и ЗАО в обязательно порядке должны предоставлять данные обо всех аффилированных компаниях и фирм. Данный ответ ведется не только перед государственными органами контроля, но и перед акционерами предприятия. Помимо этого, все списки аффилированных лиц имеются в документации бухгалтерского учета.

%colored_text_box=3%

    Каким образом ведётся список аффилированных лиц

    • руководитель создает документ, в который вписывается сотрудник, отвечающий за ведения списка аффилированных лиц;
    • прописывается информация, в течении какого времени будет обновляться список;
    • прописывается информация, где будет храниться список и время, в которое можно будет получить доступ к нему. 

    Ответственность аффилированных лиц

    Ответственность за нарушение информированности:

    • если информация была предоставлена не верно и произошел ущерб для фирмы. В таком случае возмещается сам ущерб и сумма упущенной выгоды;
    • если список ведется ненадлежащим образом, то в соответствии со статьей 13.25 КоАП РФ, сумма штрафа составляет до пяти тысяч рублей, юридические лица выплачивают до 300 тысяч.
    • если в списке отсутствует информация об аффилированных лицах или данные сведения специально скрывают. Если эта информация станет известной, то сделка будет отменена.

    Анализ аффилированности в ТАСС-Бизнес

    Сотрудничество с аффилированными компаниями несет в себе риски. Судебная практика показывает, что сделки между связанными лицами могут быть оспорены. Также с аффилированных структур может быть взыскана задолженность по налогам юридического лица. Поэтому анализ взаимосвязанных лиц имеет большое значение. Данный функционал реализован на портале «ТАСС-Бизнес» (tassbiz.ru).

    Чтобы провести анализ, необходимо авторизоваться на портале и перейти в раздел «Аффилированность и благонадежность». Доступна проверка в разрезе следующих критериев:

    • Анализ аффилированности  – позволяет проверить аффилированность компаний. Здесь пользователь может получить информацию о связанных лицах, доле участия в капитале, совместных контрактах, уровне связи и другую важную информации.

    • Конечные собственники – с помощью данной опции пользователь может отследить конечного владельца компании. Особенно это актуально при работе с юридическими лицами, учредителями которых являются другие юридические лица.

    • Анализ связей одной компании – данная опция позволяет провести проверку всех связанных лиц одной компании. Воспользовавшись ею, пользователь сможет получить информацию о физических и юридических лицах, которые могут оказывать влияние на деятельность конкретной организации и тех, на чью деятельность она может влиять.

    • Анализ связей руководителя или учредителя компании — с помощью данной опции можно осуществить проверку физического лица (руководителя или учредителя) на предмет его связей с другими физическими или юридическими лицами. Это позволяет определить, частью каких компаний они владеют и на какие связанные структуры могут оказывать влияние.

    На сайте реализован удобный фильтр, который позволяет быстро найти интересующую
    компанию по ИНН или названию. Дополнительно можно настраивать и другие критерии
    отбора (дочерние компании с долей участия %, учредители с долей участия %, уровни
    связи, совместные закупки и др.).

    «ТАСС-Бизнес» – функциональный портал, который открывает новые возможности для развития малого и среднего предпринимательства (МСП). С его помощью малый и средний бизнес может не только находить новых контрагентов, но и осуществлять их проверку, в том числе на предмет аффилированности.

    Если хотите лучше изучить возможности функционала «ТАСС-Бизнес», то воспользуйтесь формой ниже и получите бесплатно три дня полного доступа без ограничений.

      Ваше имя (обязательно)
      E-mail, на который будет отправлен ответ
      ИНН компании
      Ваш телефон
      class=»contact-form__line»>

      Политика Конфиденциальности
      Я соглашаюсь с политикой конфиденциальности ТАСС-БизнесПоделитьсяПомечено:Поддержка для малого и среднего бизнеса

      Законодательство РФ о защите конкуренции

      С учетом основания, в силу которого лицо признается аффилированным, следует отметить участие сторонних организаций в управлении российскими государственными компаниями, в том числе естественными монополиями. В этом факте нет ничего удивительного. Столь крупные субъекты бизнеса обязательно окружают связанные стороны, принимающие финансовое участие в их деятельности.

      Аффилированность обусловлена наличием пакета акций, дающего возможность участвовать в управлении корпорацией. Действующее законодательство, последующие изменения в ГК РФ и прочие нормативные документы обязывают предоставлять списки структур, имеющих непосредственные эффективные деловые связи с каждой стратегически важной корпорацией.

      Эта информация общедоступна. Она представляет собой перечень аффилированных компаний с указанием процента их доли в общем капитале.

      В частности, каждый желающий может узнать, что АО (акционерное общество) Роснефть имеет такую структуру акционерного капитала:

      • 50,00000001% – АО Роснефтегаз;
      • 19,75% – BP Russian Investments Limited;
      • 18,93% – QH Oil Investments LLC;
      • 10,98% – АО Национальный расчетный депозитарий.

      В конечном счете можно прийти к выводу о том, что перечисленные четыре субъекта практически полностью контролируют Роснефть – на остальных держателей акций приходится ничтожная доля капитала, измеряемая десятыми долями процента.

      Подобные отчеты предоставляют и другие госкорпорации.

      Компания Структура акционеров
      Газпром РФ – 38,37%

      Роснефтегаз – 10,97%

      Росгазификация – 0,89%

      Держатели АДР – 24,13%

      Прочие юр. и физлица – 25,64%

      Сбербанк Банк России – 50% + 1 акция

      Юридические лица – нерезиденты – 45,04%

      Юридические лица – резиденты – 1,81%

      Частные инвесторы – 3,15%

      Внешэкономбанк Внешэкономбанк – 99,7745%

      Акционеры – миноритарии – 0,2255%

      Ростелеком Акции в свободном обращении – 38,98%

      Российская Федерация в лице Росимущества – 45,04%

      Внешэкономбанк – 3,96%

      ООО «Мобител» – 12,01%

      Следует различать данные об аффилированных лицах и выгодоприобретателях, зачастую пользующихся оффшорными схемами для сокрытия своих личностей, то есть тех, кто относится к бенефициарам.

      Во-первых, в правоустанавливающих документах указываются официальные акционеры, владеющие минимум пятой частью капитала. Не менее четверти, то есть на 5% больше (ФЗ-115), имеют бенефициары. В чем разница еще? Больше ни в чем. И те и другие получают доход от данного предприятия и являются его долевыми собственниками.

      Деятельность аффилированных лиц в Российской Федерации регламентируется шестнадцатью нормативными актами, в том числе ФЗ «О конкурентной борьбе», «Об аудиторской работе», Указом Президента, письмами Минфина и пр. Есть планы по принятию особого Федерального Закона, специально посвященного аффилированным субъектам.

      Аффилированные компании и Налоговый кодекс РФ

      Термин «аффилированность» в официальных правовых документах РФ используется как вспомогательный и указывается в скобках. В Налоговом кодексе Российской Федерации фигурирует основное понятие взаимозависимости участников.

      Внимание, уделяемое в НК аффилированным лицам, обусловлено тем, что схемы с их участием часто разрабатываются с целью оптимизации фискальной нагрузки, иными словами, ухода от налогообложения при заключении сделок.

      Применение особых методов налогового контроля компаний предусматривает обязательное раскрытие информации о взаимосвязанных субъектах-участниках бизнеса.

      Признаки взаимозависимости юридических и физических лиц и степени их участия изложены в главе 14.1 и статье 105.1 НК РФ и последующих к ним изменениях. В отличие от Гражданского кодекса, в этих документах речь идет не о 20, а о 25% прямого или косвенного участия в капитале предприятия. Также указывается процентное отношение представительства в коллегиальном исполнительном органе или совете директоров организации – более половины.

      На основании Ст. 93 ФЗ «Об АО», на акционерные общества возлагается обязанность вести учет и отчетную документацию аффилированных с ними лиц. Это же требование закреплено другими законодательными актами РФ (постановлениями ФКЦБ и пр.).

      Акционерные общества должны каждый квартал предоставлять сведения об аффилированных лицах в государственный регистрирующий орган. Списки таковых публикуются в открытом доступе с указанием изменений в сроки, не превышающие три дня после того, как они произошли.

      Образец заполнения списка 2018 года включает следующие сведения:

      • полное наименование аффилированного лица (для ФЛ – Ф.И.О.) с указанием всех реквизитов;
      • дата, начиная с которой юридическое или физическое лицо может быть признано аффилированным;
      • реквизиты документа, на котором основан факт аффилированности;
      • доля участия лица в общем капитале АО;
      • дата изменения списка аффилированных лиц и его описание;
      • подпись руководителя акционерного общества.

      Этот документ может заполняться в виде электронной анкеты на сайте ФКЦБ РФ, откуда информация попадает в единый реестр.

      При возникновении подозрений об уклонении от налогообложения посредством аффилированных лиц, следует проверка предприятия. Признаками злоупотребления могут служить следующие факты:

      • Во время проведения проверки или непосредственно перед ней учредителями компании зарегистрировано новое юридическое лицо.
      • Фактические адреса и контактные данные обеих фирм совпадают.
      • С началом проверки сумма активов компании резко уменьшилась.
      • Договоры поставок в срочном порядке переоформляются на другую фирму, в ее же пользу переуступаются права и обязанности.
      • Сотрудники переходят в другое акционерное общество, меняется управленческая структура предприятия и его штатное расписание.
      • Выручка перечисляется на банковские реквизиты новообразованной компании.

      Каждый из перечисленных признаков представляет собой косвенное доказательство скрытой аффилированности (взаимозависимости). Выявление попытки уклонения от налогов становится основанием для принятия мер по взысканию недоимки уже с аффилированного субъекта (НК РФ, п. 2, п/п 2 ст. 45).

      Ответственность общества с ограниченной ответственностью и аффилированных с нею лиц за неполное, искаженное или несвоевременное предоставление указанных сведений предусматривает три основные формы.

      • Административная – в случае формальных нарушений (нарушение сроков, ненамеренные упущения и т. п.).
      • Налоговая – если действия повлекли необоснованное изменение рыночных цен. Последствие – доначисление налогов плюс пеня с безакцептным списанием со счета.
      • Гражданско-правовая – при наступлении последствий, предусмотренных ГК РФ.

      При проведении торгов на госзакупки и в других сходных обстоятельствах ускорить проверку позволяет письмо-справка об отсутствии аффилированных лиц среди сотрудников, руководителей или учредителей фирм-контрагентов. Этот документ выполняется на фирменном бланке и включает ссылку на источник (реестр), позволяющую убедиться в правдивости информации.

      Отличие аффилированных лиц от взаимозависимых

      Взаимозависимые лица используются в Налоговом кодексе РФ в качестве описания компаний, которые связаны общим владельцем или видом деятельности. Но в законодательство РФ есть небольшая разница между данными понятиями:

      • взаимозависимым лицом является человек, владеющий 25% акций, в то время, когда аффилированное лицо владеет минимум 20%;
      • взаимозависимыми могут быть компании, где владельцы – опекуны;
      • взаимозависимая компания вправе признать себя добровольной.

      %colored_text_box=4%

      Анастасия Кривельская-Ершова
      Главный редактор,

      Окончила МГУ им. М.В. Ломоносова по специальности журналистика. Несколько лет проработала автором в ведущих финансовых изданиях — ПРАЙМ, ТАСС и других известных в РФ компаниях.

      Предоставление данных об аффилированных лицах

      Российское антимонопольное законодательство обязывает ПАО и ЗАО предоставлять списки своих аффилированных компаний. Отчет ведется как перед госорганами контроля, так и перед своими же акционерами. Списки аффилированных лиц обязательно есть и в документах бухучета.

      В чем ценность такой информации? Всевозможные взаимные влияния ИП и ЮЛ могут привести к сговору в области ценообразования, устранению конкурентов нерыночными способами. А в конечном счете — к образованию монополий. Такой процесс ведет к парализации отдельных российских рынков товаров или услуг. Поэтому в нашей стране за списками аффилированных лиц пристально наблюдает Федеральная антимонопольная служба.

      Чем опасна взаимозависимость для бизнеса

      Для ФНС аффилированность контрагентов служит поводом для проведения более тщательной проверки и установления контроля над заключенными сделками. Это происходит из-за того, что взаимозависимые лица могут подписывать договоры на условиях, которые они бы не предложили независимым фирмам. Из-за невыгодных условий занижается доход одних компаний, и увеличивается расход других предприятий.

      Поэтому, при установлении зависимости налоговая инспекция вправе:

      • Контролировать стоимость поставки по специальным правилам НК РФ и при отклонении от рыночной цены проводит перерасчет;
      • Доказать получение необоснованной выгоды фирмой через аффилированных лиц;
      • Взыскивать задолженность по налоговым платежам компании со взаимозависимых юридических и физических лиц в соответствии с п. 2 ст. 45 НК РФ;
      • Исключить долг взаимозависимой фирмы из реестра требований при банкротстве организации.

      Последствия аффилированности

      В Российской Федерации нередкой считается проверка фирмы на признаки аффилированности. Наиболее остро такая проблема стоит в нашей стране в сфере нефтегазовой промышленности. Нередко стоимость таких ценных ресурсов занижается при реализации их посреднику, который по факту является аффилированным по отношению к добывающей компании лицом. Или находится в каких-либо связях с организаторами закупок.

      Чем опасна такая взаимозависимость для экономики, государства? В первую очередь это совершение преступления. Ведь снижение закупочной цены ведет к уменьшению налогооблагаемой базы, а вместе с ней и НДС. Эти манипуляции препятствуют поступлению полагающихся взносов в государственную казну. Таким образом, в выигрыше от такой сделки остается посредник.

      На сегодняшний день суды тщательно проверяют компании на признаки аффилированности юридических лиц при банкротстве, при ведении деятельности. Если у юрлица при этом образовалась налоговая задолженность, то ее по российскому законодательству правомерно будет взыскать именно с аффилированных лиц.

      Но при этом наличие признаков аффилированности у участников какой-либо сделки не служит причиной для лишения их полагающихся гарантий, для негативных последствий. Они лишь не должны скрывать этот факт от своих партнеров, что поможет последним рационально и своевременно определить свои риски при заключении сделки.

      Зачем нужны аффилированные лица?

      Складывать все яйца в одну корзину – рискованно. Особенно в России, где удары по чужим корзинам не редкость. В таком случае возникает необходимость создать дополнительную организацию (зарегистрировать ИП), чтобы проводить часть операций через эту структуру. Иногда предусмотрена обязанность сообщать о том, что организации являются взаимосвязанными.

      К примеру, п.8 ч.2 ст.50 ФЗ №14 от 08.02.1998 «Об ООО» обязывает хранить списки аффилированных лиц и представлять их участнику общества по первому требованию. Однако структуры могут быть взаимосвязанными, даже будучи зарегистрированными в разных субъектах РФ и в разных странах. И тогда обязанность обнародовать эту информацию вроде как отсутствует.

      Связь по своему характеру может быть различной:

      1. Семейной, родственной, дружественной;
      2. Имущественной;
      3. Договорной;
      4. Управленческой.

      Не новость, что аффилированные лица используются для создания видимости конкуренции при участии в госзакупках. Секрет успеха прост: к торгам допускаются только определённые организации, которые договариваются, кому побеждать, а кому – проигрывать. Сама идея государственных закупок в этом случае теряет смысл.

      В 2016 г. произошла страшная трагедия: во время отдыха в парке-отеле «Сямозеро» и при сплаве по реке группа попала в шторм, погибло 14 детей. Их безопасность должным образом обеспечена не была, а процесс организован поверхностно. При расследовании дела выяснилось, что для организации детского отдыха ежегодно проводились аукционы московскими властями. В них неизменно выигрывало ООО «Парк-отель «Сямозеро», мнимую конкуренцию которому составляло ООО «Карелия-опен». Обе компании были зарегистрированными по одному адресу и очевидно являлись аффилированными структурами.

      Ещё один вариант – создание взаимосвязанных организаций для уменьшения налоговой базы. Часть бизнеса распределяется на формальные структуры, работающие по УСН, ПСН, в качестве ИП. Если такая схема вскроется, юридическому лицу не поздоровится. Сделки могут быть признаны недействительными, а «спасённые» от налогов деньги придётся выплатить, с учётом пени.

      Источники

      • https://Unicom24.ru/articles/affilirovannoe-lico-affilirovannaya-kompaniya-kto-eto-osnovnye-ponyatiya-kak-provodit-sdelki-spiski-affilirovannyh-lic-dlya-chego-nuzhny-otvetstvennost
      • https://advokat-malov.ru/yur.-lica/affilirovannost.html
      • https://nalog-nalog.ru/spravochnaya_informaciya/chto_eto_affilirovannye_ili_vzaimozavisimye_lica/
      • https://finansistem.com/affiliated-companies/
      • https://www.syl.ru/article/374382/affilirovannyie-kompanii-opredelenie-osobennosti-primeryi
      • https://ktovbiznese.ru/spravochnik/terminologiya/chto-znachit-affilirovannye-kompanii.html
      • https://tassbiz.ru/help/chto-takoe-affilirovannost-yuridicheskih-lits-i-kak-s-nej-rabotat/
      • https://Delen.ru/biznes-slovar/priznaki-affilirovannosti-kompanii.html
      • https://vc.ru/finance/235975-chto-takoe-affilirovannost-i-kak-etogo-izbezhat
      • https://fin-az.ru/446350a-affilirovannost-priznaki-ponyatie-znachenie-sposobyi-vliyaniya-na-deyatelnost-kompanii
      • https://bankstoday.net/last-articles/chto-takoe-affilirovannye-litsa-i-kompanii-i-chto-ot-nih-trebuet-zakon

      Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
      Weebl.ru